Должны ли включать боевые выплаты в расчет больничного и отпуска по болезни, если в справке 2-НДФЛ указаны оклад, боевые и надбавки, а бухгалтерия считает только по голому окладу

Ситуация заключается в том, что работник, получающий помимо оклада ежемесячные боевые выплаты (доплату за выполнение боевых задач) и иные надбавки, столкнулся с тем, что при расчёте пособия по временной нетрудоспособности (оплаты дней болезни) бухгалтерия использовала для расчёта среднего заработка только сумму оклада, полностью исключив из него доплату за боевые задачи. Работник сомневается в правомерности такого подхода, поскольку в справке о доходах (вероятно, 2-НДФЛ или справке о заработке) все эти выплаты — и оклад, и боевые, и надбавки — отражены как его фактический доход.

Правовая квалификация ситуации касается трудового права и права социального обеспечения, а именно порядка исчисления среднего заработка для выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Затронуты правоотношения между работником и работодателем (страхователем) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Юридически значимыми являются следующие обстоятельства: характер боевых выплат (являются ли они частью системы оплаты труда, закреплённой трудовым договором или локальными актами, или носят разовый/компенсационный характер), а также вопрос, относятся ли они к доходам, с которых уплачиваются страховые взносы в Социальный фонд России (ранее — ФСС). Именно от решения этого вопроса зависит, должны ли боевые включаться в расчёт среднего заработка для больничного. Бухгалтерия, ссылаясь на то, что «так положено», фактически исключила данные выплаты, что указывает на возможное применение неверной методики расчёта, если эти выплаты являются постоянной частью заработной платы и облагаются страховыми взносами. Спорная ситуация требует анализа, относятся ли боевые доплаты к тому перечню выплат, которые по закону (Федеральный закон № 255-ФЗ) подлежат учёту в составе среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Основным нормативным актом, определяющим порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, является Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Согласно части 1 статьи 14 этого закона, пособие исчисляется из среднего заработка застрахованного лица за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Для вашей ситуации ключевое значение имеет то, что средний заработок, о котором идёт речь, включает все выплаты и иные вознаграждения, на которые начислялись страховые взносы в Фонд социального страхования (СФР). Таким образом, если боевые выплаты (доплата за выполнение боевых задач) облагались страховыми взносами, они входят в расчёт, и исключение их бухгалтерией неправомерно.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
— Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», ст. 14

Бухгалтерия поступила незаконно, исключив боевые выплаты из расчёта среднего заработка для оплаты дней болезни. Доплата за боевые задачи является частью оплаты труда, облагается страховыми взносами и подлежит обязательному включению в базу для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Вы имеете полное право требовать перерасчёта пособия с учётом всех выплат, отражённых в справке о доходах.

Рекомендуемые действия

• Направьте главному бухгалтеру или руководителю организации официальное письменное заявление с требованием перерасчёта пособия. Ссылайтесь в нём на ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и укажите, что боевые выплаты облагались взносами.
• К заявлению приложите копию справки о доходах (2-НДФЛ или подобной), где отдельно видны суммы боевых выплат и общий облагаемый доход.
• Если получите письменный отказ, обжалуйте действия работодателя в Государственную инспекцию труда (ГИТ). Обращение можно подать онлайн, приложив копии заявления и справки о доходах.
• Одновременно подайте заявление в Социальный фонд России (СФР) по месту регистрации страхователя о несогласии с расчётом выплаченного пособия.
• В случае бездействия или повторного отказа, обращайтесь с иском в суд о взыскании недоплаченного пособия по временной нетрудоспособности. Иск подаётся в районный суд, его можно заявить беспошлинно.

Документы и доказательства

• Расчётные листки за два года, предшествующих году болезни, для наглядного подтверждения ежемесячного характера боевых выплат.
• Справка о доходах (форма 2-НДФЛ или иная, выданная работодателем) за те же периоды.
• Заверенная копия трудового договора с указанием всех составляющих заработной платы или положение о системе оплаты труда в организации.
• Копия листка нетрудоспособности и сделанный работодателем расчёт пособия, где видно исключение боевых.
• Письменный отказ работодателя в перерасчёте (если он будет получен).

Сроки и денежные требования

• Перерасчёт пособия возможен за три года, предшествующие дню обращения с заявлением, если недоплата возникла по вине работодателя.
• Требуйте не только доплаты тела пособия, но и денежной компенсации за задержку причитающихся сумм в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (в порядке ст. 236 ТК РФ).
• На обращение в суд по индивидуальному трудовому спору отводится один год со дня, когда вы узнали о нарушении права (когда получили неверный расчёт).

Когда нужен адвокат

• Работодатель в письменном виде отказывает в перерасчёте либо вовсе игнорирует ваши обращения.
• Требуется собрать, правильно оформить и заверить разрозненные доказательства для суда.
• Дело придётся рассматривать в суде, так как без этого принудительно взыскать деньги сложно.