Кто должен платить налог при уходе за пожилой женщиной по договору с её сыном и как правильно оформить отношения, если работаю сиделкой без бумаг полгода

Какую форму договора выбрать: трудовой договор с работодателем-физлицом или договор возмездного оказания услуг

Отношения сиделки с нанимателем могут быть оформлены двумя законными способами, и от выбора зависит налог, взносы и объём гарантий.

Ветка А — договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). Это наиболее простой вариант, когда заказчик (сын) поручает исполнителю (сиделке) определённую деятельность по уходу и обязуется её оплачивать:

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 779 ГК РФ

Здесь оплата привязывается к услуге, а не к «рабочему месту»: по п. 1 ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить услуги в сроки и порядке, указанные в договоре, — поэтому в договоре обязательно нужно прописать сумму (35 000 руб.), периодичность (ежемесячно, например до 5-го числа), перечень услуг (приготовление пищи, выдача лекарств по назначению врача, прогулки, гигиенический уход) и порядок подтверждения их оказания (акты).

Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг.
— п. 1 ст. 781 ГК РФ

Ветка Б — трудовой договор с работодателем — физическим лицом (гл. 48 ТК РФ). Если работа носит постоянный характер по должности (сиделка), подчиняется режиму и предполагает личное выполнение трудовой функции за плату, это уже трудовые отношения, и работодатель обязан оформить их письменно:

При заключении трудового договора с работодателем - физическим лицом работник обязуется выполнять не запрещенную настоящим Кодексом или иным федеральным законом работу, определенную этим договором. (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) В письменный трудовой договор в обязательном порядке включаются все условия, существенные для работника и для работодателя. Работодатель - физическое лицо обязан: оформить трудовой договор с работником в письменной форме; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами; представлять в соответствующий территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведения, необходимые для регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета лиц, поступающих на работу впервые, на которых не был открыт индивидуальный лицевой счет. (В редакции федеральных законов от 01.04.2019 № 48-ФЗ, от 14.07.2022 № 240-ФЗ) Работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, также обязан в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией).
— ст. 303 ТК РФ

Ключевое отличие: документом, подтверждающим период работы у такого работодателя (для стажа, больничного, отпуска), является именно письменный трудовой договор, причём записи в трудовую книжку такой работодатель вносить не вправе:

Работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не имеет права производить записи в трудовых книжках работников и оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые. Документом, подтверждающим период работы у такого работодателя, является трудовой договор, заключенный в письменной форме. (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Глава 48 1 . Особенности регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям, и у работодателей - некоммерческих организаций (Дополнение главой - Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 477-ФЗ)
— ч. 2 ст. 309 ТК РФ

Вывод по вопросу. Формально возможны обе конструкции, и закон не запрещает ни одну. Для разового/гибкого ухода рациональнее договор возмездного оказания услуг (меньше обязанностей, проще налог); при постоянной работе по графику с фиксированной ежемесячной платой отношения фактически трудовые, и оформлять их следует трудовым договором — иначе нанимателю грозит административная ответственность за уклонение от его оформления (см. блок 5). В любом случае договор нужно заключать письменно: именно письменный текст при утрате/споре станет главным доказательством как факта работы, так и её условий.

Кто обязан платить НДФЛ, если договор оформлен как гражданско-правовой (сын — обычное физическое лицо)

Сын как обычное физическое лицо (без статуса ИП) налоговым агентом по НДФЛ не является. Налоговыми агентами признаются только организации, ИП, нотариусы и адвокаты:

российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Значит, удержать и перечислить налог «за вас» из вашей же оплаты он не может — сделать это обязаны вы сами. Прямо на это указывает подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, который относит к самостоятельным плательщикам физических лиц, получивших вознаграждение от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Поскольку доход — 35 000 руб. в месяц (420 000 руб. за год), налог считается по обычной ставке 13 %:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Обязанность отчитаться: вы подаёте декларацию 3-НДФЛ, а налог уплачиваете по месту жительства не позднее 15 июля следующего года:

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 7. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. (В редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) 8. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Абзац.
— п. 3 ст. 228 НК РФ

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Какие суммы вы должны. За прошедшие полгода доход составил около 210 000 руб.; НДФЛ с него — 13 %, то есть около 27 300 руб. (примерно 4 550 руб. в месяц). Эти суммы вы декларируете и платите сами. Важно: «на руки 35 000» — это уже ваш чистый доход; налог дополнительно удерживать из этой суммы никто не вправе, но и перекладывать его на сына нельзя.

Вывод по вопросу. При варианте договора ГПХ налог платите Вы, а не наниматель: сын-физлицо не является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ), и обязанность исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ по ставке 13 % лежит на Вас как на получателе дохода (подп. 1 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 224 НК РФ). За полгода неоформленной работы у вас образовалась задолженность — её нужно задекларировать и погасить, чтобы избежать штрафа (см. блок 5). Единственный случай, когда налог удерживает наниматель — если он ИП или организация; если сын окажется ИП, схема меняется и НДФЛ исчисляет и удерживает он как налоговый агент.

Вариант с самозанятостью (налог на профессиональный доход): минимальный налог и порядок оформления

Наиболее выгодный для сиделки вариант — зарегистрироваться как самозанятая и применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Профессиональный доход — это как раз доход от деятельности, при ведении которой лицо не имеет работодателя и не привлекает наёмных работников:

Такой режим доступен физлицу без регистрации в качестве ИП, причём субъект РФ указывается при переходе на режим — то есть регистрация привязана к вашему региону (в отличие от обычного ГПХ, где вы просто декларируете доход):

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. (В редакции федеральных законов от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 3. В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, и (или) на территории федеральной территории "Сириус", и (или) на территории города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" для целей применения специального налогового режима физическое лицо самостоятельно выбирает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в течение календарного года. (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 4.
— ч. 2 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Ставка при работе с физическим лицом (сыном) — всего 4 %, а не 13 %:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— п. 1 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

При этом от НДФЛ в части этого дохода вы освобождаетесь, взносы на ОПС в статусе самозанятого не платите (страховой стаж для пенсии идёт только при добровольной уплате взносов):

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
— ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Порядок работы прост: каждая полученная от заказчика сумма фиксируется чеком в приложении «Мой налог»:

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники.
— ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ

Ограничение, критичное для вашей ситуации. НПД нельзя применять по услугам, оказанным лицам, которые были вашим работодателем менее двух лет назад:

от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
— подп. 8 п. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Плюс режим прямо недоступен, если у вас есть наёмные работники по трудовым договорам:

Вывод по вопросу. Если Вы зарегистрируетесь как самозанятая, налог составит 4 % (1 400 руб. в месяц с 35 000 руб.), платите его Вы сами через приложение «Мой налог», НДФЛ и страховые взносы не начисляются. Это самый дешёвый и «чистый» способ легализоваться. Ограничение: если с сыном ранее были трудовые отношения (менее двух лет назад), применять НПД к услугам ему нельзя — тогда остаётся либо обычный ГПХ с уплатой 13 %, либо трудовой договор. Регистрация самозанятой производится по месту ведения деятельности в вашем субъекте РФ.

Кто платит страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные) — сравнение режимов

При трудовом договоре работодатель — физическое лицо обязан уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке, определяемом федеральными законами (ст. 303 ТК РФ, процитирована в блоке 1). Плательщиками взносов, производящими выплаты физическим лицам, признаются в том числе физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями:

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
— подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ

То есть при трудовом договоре взносы (пенсионные, медицинские, на случай нетрудоспособности) за вас платит наниматель — из этого складывается ваш страховой стаж и право на больничный и пенсию. Это главное преимущество трудовой конструкции перед «серой» оплатой.

При НПД индивидуальные предприниматели-самозанятые не признаются плательщиками страховых взносов за период применения режима (ч. 11 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ, процитирована в блоке 3), а физлицо-самозанятый взносы на ОПС не уплачивает вовсе — стаж не формируется, если не платить добровольно.

При договоре ГПХ с обычным физическим лицом наниматель-физлицо без статуса ИП взносы за исполнителя не исчисляет и не перечисляет (обязанность налогового агента и плательщика взносов возникает у организаций и ИП), поэтому ни стаж, ни взносы у вас не образуются.

Вывод по вопросу. Страховые взносы за вас платит наниматель только в двух случаях: если оформлен трудовой договор (обязанность по ст. 303 ТК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ) или если он ИП/организация по договору ГПХ. Если же вы работаете с сыном как с обычным физлицом, взносы за вас никто не платит: страхового стажа и «пенсионных» прав это не даёт, а при самозанятости вы к тому же не являетесь плательщиком взносов. Поэтому, если для вас важен стаж для пенсии и оплата больничных, следует настаивать именно на трудовом договоре.

Как легализовать уже отработанные полгода и какие санкции грозят за неоформленную работу

Гражданско-правовая (налоговая) сторона — для вас. Поскольку НДФЛ за прошедший период не удержан и не уплачен, нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог (блок 2). Непредставление декларации и неуплата налога — самостоятельные налоговые правонарушения.

За непредставление декларации в срок установлен штраф:

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

За неуплату налога в результате неправомерных действий — штраф 20 % от недоимки (40 % при умышленной форме):

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Административная сторона — для нанимателя. За фактическое допущение к работе без оформления:

Фактическое допущение к работе лицом, не уполномоченным на это работодателем, в случае, если работодатель или его уполномоченный на это представитель отказывается признать отношения, возникшие между лицом, фактически допущенным к работе, и данным работодателем, трудовыми отношениями (не заключает с лицом, фактически допущенным к работе, трудовой договор), - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей. 4. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. 5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 3 или 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
— ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ

За уклонение от заключения трудового договора либо заключение ГПХ, фактически регулирующего трудовые отношения:

Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. 5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 3 или 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей. 6.
— ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

Как оформить прошлое и будущее. Правильнее всего действовать так: (1) заключить письменный договор (ГПХ или трудовой) с даты его подписания; (2) сохранить доказательства работы за прошедшие полгода — переписку, банковские выписки о переводах, показания свидетелей (блок 7); (3) задекларировать полученный за полгода доход и уплатить налог (при самозанятости — зарегистрироваться и учесть доход за прошлый период либо задекларировать его как обычный доход).

Вывод по вопросу. За прошедшие полгода налог не уплачен — это нужно исправить добровольно (подать декларацию и доплатить НДФЛ), иначе взыскиваются штрафы по ст. 119 и ст. 122 НК РФ (5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки подачи декларации и 20–40 % от недоимки за неуплату). Нанимателю за работу без договора и за подмену трудового договора ГПХ грозят штрафы по ч. 3 и ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Оптимальный порядок легализации: собрать доказательства фактической работы, заключить письменный договор, а по прошлому периоду урегулировать налог.

Альтернатива частному договору: социальное обслуживание на дому

Если пожилая женщина нуждается в постоянном постороннем уходе, отношения можно построить не через частный договор с сыном, а через систему социального обслуживания. Гражданин признаётся нуждающимся в социальном обслуживании, в частности, при полной или частичной утрате способности осуществлять самообслуживание и передвигаться в силу возраста или заболевания, а также при отсутствии возможности обеспечения ухода:

Гражданин признается нуждающимся в социальном обслуживании в случае, если существуют следующие обстоятельства, которые ухудшают или могут ухудшить условия его жизнедеятельности: 1) полная или частичная утрата способности либо возможности осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, обеспечивать основные жизненные потребности в силу заболевания, травмы, возраста или наличия инвалидности; 2) наличие в семье инвалида или инвалидов, в том числе ребенка-инвалида или детей-инвалидов, нуждающихся в постоянном постороннем уходе; 3) наличие ребенка или детей (в том числе находящихся под опекой, попечительством), испытывающих трудности в социальной адаптации; 4) отсутствие возможности обеспечения ухода (в том числе временного) за инвалидом, ребенком, детьми, а также отсутствие попечения над ними; 5) наличие внутрисемейного конфликта, в том числе с лицами с наркотической или алкогольной зависимостью, лицами, имеющими пристрастие к азартным играм, лицами, страдающими психическими расстройствами, наличие насилия в семье; 6) отсутствие определенного места жительства, в том числе у лица, не достигшего возраста двадцати трех лет и завершившего пребывание в организации для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; 7) отсутствие работы и средств к существованию; 8) наличие иных обстоятельств, которые нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации признаны ухудшающими или способными ухудшить условия жизнедеятельности граждан. 2.
— п. 1 ст. 15 ФЗ № 442-ФЗ

Социальные услуги предоставляются по договору между поставщиком социальных услуг и гражданином (или его законным представителем):

Социальные услуги предоставляются гражданину на основании договора о предоставлении социальных услуг, заключаемого между поставщиком социальных услуг и гражданином или его законным представителем, в течение суток с даты представления индивидуальной программы поставщику социальных услуг. 2. Существенными условиями договора о предоставлении социальных услуг являются положения, определенные индивидуальной программой, а также стоимость социальных услуг в случае, если они предоставляются за плату или частичную плату. 3. Отношения, связанные с исполнением договора о предоставлении социальных услуг, регулируются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 17 ФЗ № 442-ФЗ

Вывод по вопросу. Для 82-летней женщины с потребностью в постоянном уходе закон прямо предусматривает признание нуждающейся в социальном обслуживании на дому (п. 1 ст. 15 ФЗ № 442-ФЗ) и заключение договора о предоставлении социальных услуг (ст. 17 ФЗ № 442-ФЗ). Если сиделка будет трудоустроена в организацию социального обслуживания, вопросы налога, взносов и оформления решает уже поставщик услуг, а не сын как частное лицо. Однако при этой конструкции сиделка становится работником организации, а не «домашней помощницей», поэтому как вариант личного оформления с сыном соцобслуживание не заменяет договор ГПХ/трудовой договор — это отдельный, параллельный путь легализации ухода.

Итоговый практический вывод. Самый безопасный сценарий для Вас: зарегистрироваться самозанятой (4 % налога, оплата через «Мой налог») либо заключить трудовой договор с сыном (он платит НДФЛ и взносы, у вас идёт стаж); при этом за прошлые полгода задекларировать и доплатить налог. Обязательно закрепить всё письменно и сохранить документы, подтверждающие и оплату, и факт оказания услуг.

Какими доказательствами подтвердить факт работы за прошедшие полгода

Полгода вы работали без письменного договора, поэтому при споре или проверке факт работы и её оплату придётся доказывать. Процессуальный закон допускает подтверждение фактов любыми предусмотренными средствами доказывания:

Обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.
— ст. 60 ГПК РФ

Какие именно сведения могут быть доказательствами, определяет ч. 1 ст. 55 ГПК РФ — это объяснения сторон, показания свидетелей, письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов:

Обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.
— ст. 60 ГПК РФ

Отсюда следует: (1) письменные доказательства — банковские выписки и СМС о переводах по 35 000 руб. ежемесячно, переписка с сыном (мессенджеры, электронная почта) с согласованием графика и оплаты, чеки/квитанции; (2) показания свидетелей — сама пожилая женщина, её родственники, соседи, участковый врач, аптекарь, которые могут подтвердить, что вы регулярно ухаживаете за ней; (3) аудио- и видеозаписи разговоров о работе и оплате. Всё это в совокупности позволяет установить и факт работы, и сумму вознаграждения.

Для трудовых отношений именно письменный трудовой договор является документом, подтверждающим период работы (ч. 2 ст. 309 ТК РФ, блок 1), а при его отсутствии факт работы доказывается перечисленными средствами. Поэтому собирать доказательства нужно сейчас, до возникновения спора.

Вывод по вопросу. Факт работы за прошлые полгода и сумма оплаты подтверждаются любыми допустимыми доказательствами — письменными (банковские выписки о переводах, переписка), свидетельскими показаниями и видеозаписями (ч. 1 ст. 55, ст. 60 ГПК РФ). Собирайте их немедленно: сохраните выписки по счету, переписку, попросите свидетелей быть готовыми подтвердить факт ухода, и только после этого фиксируйте отношения письменным договором на будущее.