Может ли уборщица стать самозанятой и получать пониженную ставку как пенсионерка

Ситуация Татьяны связана с двумя пересекающимися правовыми режимами: статусом работающего пенсионера в трудовых отношениях и возможностью перехода на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), который в обиходе называют самозанятостью.

Суть ситуации и затронутые правоотношения.
Татьяна работает в бюджетной организации по трудовому договору в должности уборщицы (технички). Основная проблема, побудившая её искать альтернативу, — это отсутствие индексации фиксированной выплаты к страховой пенсии в период трудовой деятельности. Для работающих пенсионеров действует мораторий на индексацию, установленный частью 1 статьи 26 Федерального закона «О страховых пенсиях». Пока Татьяна числится работающей, её пенсия выплачивается в прежнем, неиндексированном размере. При увольнении она получит перерасчёт с учётом всех пропущенных индексаций (пункт 3 статьи 26.1 того же закона).

Рассматривая уход из найма в самозанятость, Татьяна предполагает прекратить трудовые отношения и начать оказывать услуги по уборке как физическое лицо, применяющее НПД. Это порождает несколько юридически значимых моментов.

Первое: изменение правового статуса.
В трудовых отношениях у Татьяны есть работодатель, который платит за неё страховые взносы в Социальный фонд России (СФР). Как самозанятая, Татьяна становится плательщиком НПД — налога с дохода от самостоятельной деятельности, без обязательных страховых взносов. При этом она перестаёт быть «работающим пенсионером» в смысле пенсионного законодательства. С момента увольнения и регистрации в качестве самозанятой, если она не заключает новый трудовой договор, она считается неработающей, и у СФР возникает обязанность возобновить индексацию её пенсии. Однако здесь есть нюанс: если Татьяна будет оказывать услуги по уборке организации, где прежде работала (своему бывшему работодателю), в течение двух лет после увольнения, налоговые органы могут квалифицировать такие отношения как попытку уйти от уплаты страховых взносов и признать их трудовыми, что повлечёт переквалификацию и доначисление налогов.

Второе: вид деятельности.
Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ (о НПД), разрешённые виды деятельности для самозанятых включают оказание услуг. Услуги по уборке помещений и прилегающих территорий прямо поименованы в перечне Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) как «деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая» (код 81.22). Также они указаны в перечне бытовых услуг, утверждённом для целей НПД. Таким образом, деятельность уборщицы является разрешённой для самозанятых. Однако важно учитывать, что самозанятому запрещено иметь наёмных работников (по трудовому договору) и оказывать услуги своему бывшему работодателю в течение двух лет с момента увольнения (подпункт 2 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ). Если Татьяна уволится и продолжит убирать ту же самую школу или офис (своё бывшее место работы) как самозанятая, это будет нарушением.

Третье: налоговая ставка.
Для самозанятых установлены следующие ставки: 4% — при получении дохода от физических лиц (то есть от самих граждан) и 6% — при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (то есть от организаций, в том числе бюджетных). Распространённое мнение о «пониженной ставке для пенсионеров» является неточным: для самозанятых пенсионного возраста ставки не отличаются от ставок для других плательщиков НПД. Единственная особенность для пенсионеров — это то, что они, как и все самозанятые, не обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы, что даёт экономию (обычно взносы обязательны для ИП). При этом взносы на обязательное пенсионное страхование не формируются, и время работы в статусе самозанятой не засчитывается в страховой стаж (если не платить взносы добровольно). Индексация пенсии возобновляется не из-за пониженной ставки, а из-за увольнения с работы по трудовому договору. Налог рассчитывается автоматически: если она получит, к примеру, 30 000 рублей от организации как самозанятая, налог составит 6% — 1 800 рублей.

Юридически значимые обстоятельства.

1. Наличие или отсутствие зависимости от бывшего работодателя: Если Татьяна заключит договор со своей же администрацией (бюджетной организацией) сразу после увольнения и под контролем того же начальника, контролирующие органы (налоговая, прокуратура) могут усмотреть признаки трудовых отношений и принудительно переквалифицировать договор.
2. Факт регистрации: Самозанятость регистрируется именно через мобильное приложение «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Другой официальный порядок не предусмотрен. Это беззаявительный способ — достаточно паспорта и ИНН.
3. Предельный доход: Татьяна должна помнить, что НПД можно применять до тех пор, пока её годовой доход не превысит 2,4 миллиона рублей. Для уборщицы это вряд ли станет проблемой, но условие важно учитывать.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (далее — Закон № 422-ФЗ) для начала необходимо определить, вправе ли Татьяна, работающая уборщицей в бюджетной организации, зарегистрироваться в качестве самозанятой. Статья 4 Закона № 422-ФЗ устанавливает круг лиц, которые могут применять специальный налоговый режим, и содержит перечень тех, кто не вправе это делать. Деятельность по уборке помещений (услуги технички) не относится ни к одному из запрещённых видов деятельности, указанных в пункте 2 данной статьи. Таким образом, Татьяна вправе стать налогоплательщиком налога на профессиональный доход, поскольку она является физическим лицом, не подпадающим под ограничения, и её работа по уборке не связана с реализацией подакцизных товаров, перепродажей или иными запрещёнными законом видами деятельности.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим:

1. лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2. лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими
   — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», ст. 4

Для регистрации в качестве самозанятого Татьяне необходимо обратиться в налоговый орган. Статья 5 Закона № 422-ФЗ предусматривает, что постановка на учёт осуществляется на основании заявления, сведений из паспорта и фотографии. Для граждан РФ предусмотрена возможность подать документы через личный кабинет налогоплательщика или через мобильное приложение «Мой налог». Этот порядок универсален и не требует личного визита в инспекцию.

Вы вправе зарегистрироваться самозанятой и оказывать услуги по уборке. Индексация пенсии возобновится только после увольнения с основного места работы по трудовому договору, а не от факта регистрации в качестве плательщика НПД. Деятельность уборщицы законна для самозанятых, налог составит 4% при работе с гражданами и 6% при работе с организациями, специальных льготных ставок для пенсионеров не предусмотрено.

Рекомендуемые действия

• Уволиться из бюджетной организации по собственному желанию, официально расторгнув трудовой договор. После увольнения работодатель подаст сведения в СФР, и с месяца, следующего за увольнением, вам возобновят индексацию пенсии.
• Зарегистрироваться в качестве самозанятой через мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, указав ИНН, паспортные данные и сделав селфи. Вид деятельности выберите из встроенного классификатора: «Уборка помещений».
• Не заключать договор на уборку со своей бывшей бюджетной организацией в течение двух лет после увольнения, иначе налоговая инспекция переквалифицирует такой договор в трудовой, доначислит страховые взносы, а вы можете потерять право на индексацию.
• Фиксировать каждый полученный доход в приложении «Мой налог», формируя чек для заказчика. Налоговая сама рассчитает сумму к уплате (4% или 6%) и до 12‑го числа следующего месяца пришлёт уведомление — оплатить нужно до 28‑го числа.
• При желании формировать пенсионный стаж и копить баллы добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, подав заявление через приложение «Мой налог» и уплачивая добровольные взносы в СФР.
• Если планируете работать одновременно с несколькими организациями или индивидуальными предпринимателями, перед началом сотрудничества убедиться, что договор не содержит признаков трудовых отношений: в нём не должно быть фиксированного графика, должностных инструкций, сдельной привязки к часам под контролем заказчика, а сама работа должна выполняться вашим иждивением. При сложных схемах перехода из найма в нескольких заказчиков стоит проконсультироваться с адвокатом.