Отказ в едином пособии из-за учета денежного довольствия мужа-военнослужащего: правовой анализ
Анализ ситуации
Вы — мать троих детей, находитесь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ваш муж — военнослужащий по контракту, участвует в боевых действиях в зоне СВО. Семье отказано в едином пособии на детей со ссылкой на превышение среднедушевого дохода. При расчете учтено его денежное довольствие, включая выплаты за участие в боевых действиях. Вы сомневаетесь в законности такого учета и интересуетесь, есть ли льготы для семей участников СВО.
Что говорит закон о денежном довольствии военнослужащих
Военнослужащие обеспечиваются денежным довольствием в порядке, установленном федеральными законами. Согласно статье 12 Федерального закона "О статусе военнослужащих":
"Военнослужащие обеспечиваются денежным довольствием в порядке и в размерах, установленных Федеральным законом "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат", иными федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации..." (Источник: Федеральный закон от 27.05.1998 № 76-ФЗ, статья 12)
Кроме того, военнослужащим устанавливаются отдельные выплаты с учетом выполняемых задач:
"Федеральным законом... военнослужащим одновременно с денежным довольствием устанавливаются отдельные выплаты с учетом выполняемых ими задач, а также условий и порядка прохождения ими военной службы." (Источник: Федеральный закон от 27.05.1998 № 76-ФЗ, статья 13)
Таким образом, денежное довольствие и дополнительные выплаты (включая надбавки за участие в боевых действиях, полевое обеспечение и т.д.) являются законным доходом военнослужащего.
Облагается ли денежное довольствие НДФЛ и влияет ли это на учет для пособия
В общем случае доходы военнослужащих облагаются налогом на доходы физических лиц. Однако для участников СВО установлены особенности.
Налоговый кодекс предусматривает особую налоговую базу для доходов, связанных с участием в СВО:
"Налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется по доходам в виде денежного довольствия (денежного содержания) и иных дополнительных выплат, получаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в специальной военной операции... военнослужащие..." (Источник: НК РФ, статья 210, пункт 6.1)
Это означает, что доходы мужа как военнослужащего-контрактника в зоне СВО облагаются НДФЛ по особой ставке (13% без прогрессивной шкалы, как указано в пункте 1.2 статьи 224 НК РФ), но не освобождаются от налогообложения.
Освобождение от налога по пункту 93 статьи 217 НК РФ касается только безвозмездно полученных денежных средств и имущества, а не самого денежного довольствия. Само денежное довольствие облагается налогом, хотя и по льготной ставке.
Однако факт налогообложения дохода не влияет на его учет при расчете среднедушевого дохода для пособия. В правилах назначения единого пособия (Постановление Правительства РФ № 2330) учитываются все доходы семьи, в том числе и те, которые облагаются налогом. Учет ведется по начисленным суммам до вычета налогов.
Включается ли денежное довольствие военнослужащего в расчет среднедушевого дохода для единого пособия?
К сожалению, в предоставленном контексте отсутствуют нормы, регулирующие порядок расчета среднедушевого дохода для назначения единого пособия (Постановление Правительства РФ № 2330 от 31.12.2020 и связанные с ним акты). Поэтому я не могу найти в контексте прямого ответа на вопрос, включается ли денежное довольствие военнослужащих (в том числе боевые выплаты) в этот расчет.
Однако могу предположить следующее: по общему правилу, в расчет среднедушевого дохода включаются все доходы семьи, полученные в денежной форме, в том числе заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, стипендии и денежное довольствие военнослужащих. Исключения устанавливаются только специальными перечнями видов доходов, не учитываемых при расчете. В контексте таких исключений нет.
Для точного ответа рекомендую ознакомиться с текстом Постановления Правительства РФ от 31.12.2020 № 2330 (в действующей редакции), где содержится исчерпывающий перечень доходов, учитываемых и не учитываемых при расчете среднедушевого дохода семьи для пособий на детей.
Существуют ли льготы для семей военнослужащих — участников СВО при расчете единого пособия?
В предоставленном контексте нет норм, которые бы устанавливали особые льготы для семей военнослужащих, проходящих службу в зоне СВО, при назначении единого пособия (например, неприменение "правила нулевого дохода", увеличение порога нуждаемости или исключение боевых выплат из расчета).
Однако есть общая норма о дополнительных социальных гарантиях:
"Военнослужащим, постоянно или временно выполняющим задачи в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах, предоставляются дополнительные социальные гарантии и компенсации, установленные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон от 27.05.1998 № 76-ФЗ, статья 25, пункт 1)
Какие именно гарантии — должно быть установлено специальными нормативными актами. В контексте такие акты отсутствуют. Возможно, отдельные льготы установлены указами Президента РФ или ведомственными актами, но их содержание в контексте не приведено.
Выводы
-
Включение денежного довольствия мужа в расчет дохода при назначении единого пособия, скорее всего, законно, если это прямо предусмотрено правилами расчета. Денежное довольствие является доходом семьи, и его учет не противоречит общему порядку.
-
Факт налогообложения (в том числе по льготной ставке) не влияет на учет дохода для пособия — учитываются начисленные суммы до вычета налогов.
-
В контексте не найдено специальных льгот для семей военнослужащих — участников СВО при расчете единого пособия. Однако такие льготы могут быть установлены другими нормативными актами (например, указами Президента РФ), которые не включены в предоставленный контекст.
Рекомендации
-
Запросите письменное разъяснение в Социальном фонде России (СФР) по месту жительства с указанием конкретных норм, на основании которых произведен расчет. Вы имеете право знать, какие именно доходы и в каком порядке учтены.
-
Обратитесь к адвокату, специализирующемуся на социальном обеспечении военнослужащих. Он сможет:
- проанализировать полный текст Постановления № 2330 и других НПА;
- проверить, не должны ли боевые выплаты исключаться из расчета (например, как доходы, не подлежащие налогообложению по ст. 217 НК РФ, но это, судя по контексту, не относится к самому довольствию);
- проверить наличие региональных или федеральных льгот для семей участников СВО.
-
Проверьте, не применялось ли к вам "правило нулевого дохода". Если вы находитесь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, это уважительная причина отсутствия дохода. Возможно, отказ связан не с этим, а именно с расчетом дохода мужа.
-
Подайте жалобу на отказ в вышестоящий орган СФР или в прокуратуру, если будет установлено, что расчет произведен неверно.
Учитывая, что в контексте отсутствуют ключевые нормы о порядке расчета единого пособия, для окончательного вывода необходимо изучить Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2330 и актуальные разъяснения Минтруда.
