Расчет пособия по беременности и родам при замене лет, расхождениях в данных о доходах и учете больничных
Анализ ситуации
Вы планируете уйти в отпуск по беременности и родам в 2028 году. По общему правилу расчетный период — 2026 и 2027 годы. Однако в эти годы вы много болели сами и ухаживали за больным ребенком, из‑за чего доход оказался невысоким. Поэтому вы хотите заменить эти годы на 2021 и 2022, а также выяснить, какие суммы брать для расчета, если данные в справке 2‑НДФЛ и налоговой отчетности различаются, и как учитываются больничные.
1. Можно ли заменить 2026–2027 годы на 2021–2022?
Замена лет, которые участвуют в расчете среднего заработка для пособия по беременности и родам, допускается только в строго определенных случаях.
Из части 1 статьи 14 Федерального закона № 255‑ФЗ следует:
“В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком … соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.”
Иными словами, чтобы заменить 2026‑й и/или 2027‑й год, вы должны были находиться в указанные годы (хотя бы в одном из них) в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком. Из вашего описания следует, что вы вышли из такого отпуска еще в 2024 году, а в 2026–2027 годах работали (пусть и с частыми больничными). Следовательно, в расчетном периоде вы не были в «декретном» или «детском» отпуске.
Таким образом, оснований для замены лет на 2021–2022 по данному правилу у вас нет. Одно лишь наличие больничных (даже длительных) не дает права на замену расчетного периода.
2. Какие данные о доходе использовать, если 2‑НДФЛ и налоговая отчетность различаются?
Пособия по беременности и родам рассчитываются не из любых доходов, а только из тех выплат, на которые начислялись страховые взносы. Это прямо предписано частью 2 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ:
“В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия … включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы … в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).”
Справка 2‑НДФЛ отражает доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц. База для страховых взносов и база по НДФЛ могут не совпадать: есть выплаты, которые облагаются взносами, но не облагаются НДФЛ, и наоборот. Поэтому для расчета пособия за основу берутся сведения о выплатах, с которых уплачены страховые взносы. Эти данные аккумулируются в системе Социального фонда России из отчетности работодателя. Если вы видите расхождение, рекомендую:
- уточнить у работодателя, какие именно суммы были включены в базу по страховым взносам;
- проверить, верно ли эти сведения переданы в налоговую и Социальный фонд.
При назначении пособия СФР самостоятельно запросит необходимую информацию. Именно тот доход, который фигурирует в расчетах по страховым взносам, и будет использован для исчисления пособия.
3. Учитываются ли сами больничные выплаты при расчете среднего заработка?
Нет, пособия по временной нетрудоспособности (оплата больничных листов) не включаются в средний заработок для расчета декретных. Объяснение простое: на эти суммы не начисляются страховые взносы, а значит, они не отвечают требованию части 2 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ.
4. Исключаются ли дни больничного из расчетного периода?
Да, исключаются. Это прямо закреплено в части 3.1 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ:
“Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам … определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:
- периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
…”
Таким образом, из знаменателя (количества календарных дней) убираются все дни, на которые у вас были листки нетрудоспособности (и по вашему заболеванию, и по уходу за ребенком). Это несколько повысит средний дневной заработок, потому что сумма оставшегося заработка будет делиться на меньшее число дней.
Выводы и практические рекомендации
- Замена 2026–2027 годов на 2021–2022 неправомерна, так как вы в расчетном периоде не находились в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Больничные такого права не дают.
- Для расчета среднего заработка будут использованы суммы, с которых уплачены страховые взносы, а не данные справки 2‑НДФЛ. При расхождениях уточните у работодателя базу по взносам и проследите, чтобы в Социальный фонд были переданы корректные сведения.
- Сами пособия по временной нетрудоспособности в заработок не включаются, так как на них не начислялись страховые взносы.
- Дни, проведенные на больничном, исключаются из расчетного периода, что улучшит итоговый дневной заработок.
Если работодатель не может дать внятные пояснения по разночтениям или вы столкнетесь с отказом в учете правильного дохода, стоит обратиться за индивидуальной консультацией к адвокату, специализирующемуся на трудовом праве и социальном страховании.
