Учитываются ли больничные при расчёте декретных?

Расчет пособия по беременности и родам при замене лет, расхождениях в данных о доходах и учете больничных

Анализ ситуации

Вы планируете уйти в отпуск по беременности и родам в 2028 году. По общему правилу расчетный период — 2026 и 2027 годы. Однако в эти годы вы много болели сами и ухаживали за больным ребенком, из‑за чего доход оказался невысоким. Поэтому вы хотите заменить эти годы на 2021 и 2022, а также выяснить, какие суммы брать для расчета, если данные в справке 2‑НДФЛ и налоговой отчетности различаются, и как учитываются больничные.

1. Можно ли заменить 2026–2027 годы на 2021–2022?

Замена лет, которые участвуют в расчете среднего заработка для пособия по беременности и родам, допускается только в строго определенных случаях.

Из части 1 статьи 14 Федерального закона № 255‑ФЗ следует:

“В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком … соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.”

Иными словами, чтобы заменить 2026‑й и/или 2027‑й год, вы должны были находиться в указанные годы (хотя бы в одном из них) в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком. Из вашего описания следует, что вы вышли из такого отпуска еще в 2024 году, а в 2026–2027 годах работали (пусть и с частыми больничными). Следовательно, в расчетном периоде вы не были в «декретном» или «детском» отпуске.

Таким образом, оснований для замены лет на 2021–2022 по данному правилу у вас нет. Одно лишь наличие больничных (даже длительных) не дает права на замену расчетного периода.

2. Какие данные о доходе использовать, если 2‑НДФЛ и налоговая отчетность различаются?

Пособия по беременности и родам рассчитываются не из любых доходов, а только из тех выплат, на которые начислялись страховые взносы. Это прямо предписано частью 2 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ:

“В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия … включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы … в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).”

Справка 2‑НДФЛ отражает доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц. База для страховых взносов и база по НДФЛ могут не совпадать: есть выплаты, которые облагаются взносами, но не облагаются НДФЛ, и наоборот. Поэтому для расчета пособия за основу берутся сведения о выплатах, с которых уплачены страховые взносы. Эти данные аккумулируются в системе Социального фонда России из отчетности работодателя. Если вы видите расхождение, рекомендую:

• уточнить у работодателя, какие именно суммы были включены в базу по страховым взносам;
• проверить, верно ли эти сведения переданы в налоговую и Социальный фонд.

При назначении пособия СФР самостоятельно запросит необходимую информацию. Именно тот доход, который фигурирует в расчетах по страховым взносам, и будет использован для исчисления пособия.

3. Учитываются ли сами больничные выплаты при расчете среднего заработка?

Нет, пособия по временной нетрудоспособности (оплата больничных листов) не включаются в средний заработок для расчета декретных. Объяснение простое: на эти суммы не начисляются страховые взносы, а значит, они не отвечают требованию части 2 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ.

4. Исключаются ли дни больничного из расчетного периода?

Да, исключаются. Это прямо закреплено в части 3.1 статьи 14 Закона № 255‑ФЗ:

“Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам … определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1. периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
   …”

Таким образом, из знаменателя (количества календарных дней) убираются все дни, на которые у вас были листки нетрудоспособности (и по вашему заболеванию, и по уходу за ребенком). Это несколько повысит средний дневной заработок, потому что сумма оставшегося заработка будет делиться на меньшее число дней.

Выводы и практические рекомендации

1. Замена 2026–2027 годов на 2021–2022 неправомерна, так как вы в расчетном периоде не находились в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Больничные такого права не дают.
2. Для расчета среднего заработка будут использованы суммы, с которых уплачены страховые взносы, а не данные справки 2‑НДФЛ. При расхождениях уточните у работодателя базу по взносам и проследите, чтобы в Социальный фонд были переданы корректные сведения.
3. Сами пособия по временной нетрудоспособности в заработок не включаются, так как на них не начислялись страховые взносы.
4. Дни, проведенные на больничном, исключаются из расчетного периода, что улучшит итоговый дневной заработок.

Если работодатель не может дать внятные пояснения по разночтениям или вы столкнетесь с отказом в учете правильного дохода, стоит обратиться за индивидуальной консультацией к адвокату, специализирующемуся на трудовом праве и социальном страховании.