Позвонили и сказали, что выиграли приз, но нужно оплатить налог и пополнить счет брокера — это развод?

Налоговый порядок уплаты налога с выигрыша: почему требование «сначала заплати налог» незаконно

Ссылка звонивших на статью 224 НК РФ — это попытка создать видимость законности. Однако налоговое законодательство РФ не требует от получателя выигрыша самостоятельно платить налог до получения приза. По действующим нормам обязанность исчислить, удержать и перечислить налог возложена на налогового агента — организатора лотереи или иного мероприятия.

1. Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, определяется налоговым агентом как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи. Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками лотерей, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша. 3. Налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
   — п. 2 ст. 214.7 НК РФ

Запись о том, что налоговая база по выигрышам от лотерей (от 15 000 руб.) определяется налоговым агентом, означает, что организатор лотереи сам рассчитывает налог и не перекладывает эту обязанность на получателя.

1. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, а также на налоговых агентов в отношении доходов по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) 5.
   — п. 4 ст. 226 НК РФ

Ключевая норма: налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, организатор, выплачивая выигрыш, удерживает НДФЛ из суммы выигрыша и перечисляет его в бюджет, а победитель получает выигрыш уже за вычетом налога. Никакого механизма «сначала оплатите налог отдельным платежом, а потом мы вам перечислим выигрыш» НК РФ не предусматривает.

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: абзац; (Исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ) абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 20.08.2004 № 112-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214 2.1 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2010 № 207-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) 3.
   — п. 2 ст. 224 НК РФ

Ставка 35% со стоимости выигрышей и призов применяется исключительно к выигрышам в мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, и только в части превышения 4 000 рублей. Это так называемые «рекламные» призы. Обычные же выигрыши от участия в лотереях облагаются по прогрессивной шкале 13-22% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а не 35%. То, что звонившие сослались на саму статью 224, не уточняя конкретный пункт, дополнительно выдает некомпетентность и обман.

Вывод: Требование предварительно оплатить налог со своего счёта на чей-то брокерский счёт для получения выигрыша полностью противоречит механизму уплаты НДФЛ через налогового агента (п. 4 ст. 226 НК РФ) и является юридически несостоятельным. Это один из главных маркеров мошеннической схемы.

Уголовно-правовая квалификация: признаки мошенничества и порядок обращения в полицию

Описанная схема содержит явные признаки преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ — мошенничество. Даже если деньги ещё не переведены, приготовление к мошенничеству очевидно: неизвестные лица используют обман о мнимом выигрыше и злоупотребляют доверием, чтобы заставить гражданина перечислить свои деньги.

1. Мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием, - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. Мошенничество, совершенное группой лиц по предварительному сговору, а равно с причинением значительного ущерба гражданину, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 3.
   — ч. 1 ст. 159 УК РФ

Состав мошенничества (ч. 1 ст. 159 УК РФ): хищение чужого имущества (денег потерпевшего) путём обмана (ложное сообщение о выигрыше) или злоупотребления доверием. Ключевой признак обмана в этой схеме — заведомо ложное заявление о необходимости предварительно оплатить «налог» и пополнить «брокерский счёт».

Мошенничество, то есть хищение чужого имущества, совершенное путем обмана или злоупотребления доверием, признается оконченным с момента, когда указанное имущество поступило в незаконное владение виновного или других лиц и они получили реальную возможность (в зависимости от потребительских свойств этого имущества) пользоваться или распорядиться им по своему усмотрению. Если предметом преступления при мошенничестве являются безналичные денежные средства, в том числе электронные денежные средства, то по смыслу положений пункта 1 примечаний к статье 158 УК РФ и статьи 128 Гражданского кодекса Российской Федерации содеянное должно рассматриваться как хищение чужого имущества. Такое преступление следует считать оконченным с момента изъятия денежных средств с банковского счета их владельца или электронных денежных средств, в результате которого владельцу этих денежных средств причинен ущерб. Местом совершения мошенничества, состоящего в хищении безналичных денежных средств, исходя из особенностей предмета и способа данного преступления, является, как правило, место совершения лицом действий, связанных с обманом или злоупотреблением доверием и направленных на незаконное изъятие денежных средств. 6.
— п. 5 Постановления Пленума ВС РФ № 48 от 30.11.2017

Согласно позиции Пленума ВС РФ № 48 от 30.11.2017, мошенничество с безналичными денежными средствами признаётся оконченным с момента изъятия денег с банковского счёта жертвы. Если перевод ещё не сделан — налицо покушение на мошенничество (ч. 3 ст. 30 + ст. 159 УК РФ) или приготовление к нему.

1. Заявление о преступлении может быть сделано в устном или письменном виде. 2. Письменное заявление о преступлении должно быть подписано заявителем. 3. Устное заявление о преступлении заносится в протокол, который подписывается заявителем и лицом, принявшим данное заявление. Протокол должен содержать данные о заявителе, а также о документах, удостоверяющих личность заявителя. 4. Если устное сообщение о преступлении сделано при производстве следственного действия или в ходе судебного разбирательства, то оно заносится соответственно в протокол следственного действия или протокол судебного заседания. 5. В случае, когда заявитель не может лично присутствовать при составлении протокола, его заявление оформляется в порядке, установленном статьей 143 настоящего Кодекса. 6. Заявитель предупреждается об уголовной ответственности за заведомо ложный донос в соответствии со статьей 306 Уголовного кодекса Российской Федерации , о чем в протоколе делается отметка, которая удостоверяется подписью заявителя. 7. Анонимное заявление о преступлении не может служить поводом для возбуждения уголовного дела. Статья 142. Явка с повинной 1. Заявление о явке с повинной - добровольное сообщение лица о совершенном им преступлении. 2. Заявление о явке с повинной может быть сделано как в письменном, так и в устном виде. Устное заявление принимается и заносится в протокол в порядке, установленном частью третьей статьи 141 настоящего Кодекса. Статья 143.
   — ст. 141 УПК РФ, п. 1

Заявление о преступлении подаётся в устном или письменном виде в отдел полиции по месту жительства либо месту совершения преступления. Заявитель предупреждается об ответственности за заведомо ложный донос.

Дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа обязаны принять, проверить сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и в пределах компетенции, установленной настоящим Кодексом, принять по нему решение в срок не позднее 3 суток со дня поступления указанного сообщения. При проверке сообщения о преступлении дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа вправе получать объяснения, образцы для сравнительного исследования, истребовать документы и предметы, изымать их в порядке, установленном настоящим Кодексом, назначать судебную экспертизу, принимать участие в ее производстве и получать заключение эксперта в разумный срок, производить осмотр места происшествия, документов, предметов, трупов, освидетельствование, требовать производства документальных проверок, ревизий, исследований документов, предметов, трупов, привлекать к участию в этих действиях специалистов, давать органу дознания обязательное для исполнения письменное поручение о проведении оперативно-розыскных мероприятий. (В редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 23-ФЗ) 1 1 .
— ч. 1 ст. 144 УПК РФ

Полиция обязана принять заявление, проверить сообщение и принять решение в срок до 3 суток (с возможностью продления руководителем следственного органа до 10, а с учётом проверок — до 30 суток).

По результатам рассмотрения сообщения о преступлении орган дознания, дознаватель, следователь, руководитель следственного органа принимает одно из следующих решений: (В редакции федеральных законов от 05.06.2007 № 87-ФЗ; от 02.12.2008 № 226-ФЗ) 1) о возбуждении уголовного дела в порядке, установленном статьей 146 настоящего Кодекса; 2) об отказе в возбуждении уголовного дела; 3) о передаче сообщения по подследственности в соответствии со статьей 151 настоящего Кодекса, а по уголовным делам частного обвинения - в суд в соответствии с частью второй статьи 20 настоящего Кодекса. 2. О принятом решении сообщается заявителю. При этом заявителю разъясняются его право обжаловать данное решение и порядок обжалования. Копия постановления, вынесенного в соответствии с пунктом 3 части первой настоящей статьи, в течение 24 часов с момента его вынесения направляется прокурору. (В редакции Федерального закона от 27.12.2019 № 499-ФЗ) 3. В случае принятия решения, предусмотренного пунктом 3 части первой настоящей статьи, орган дознания, дознаватель, следователь, руководитель следственного органа принимает меры по сохранению следов преступления. (В редакции федеральных законов от 05.06.2007 № 87-ФЗ; от 02.12.2008 № 226-ФЗ) 4. Споры о передаче сообщения о преступлении по подследственности в соответствии с пунктом 3 части первой настоящей статьи разрешаются прокурором в течение 3 суток с момента поступления соответствующего обращения.
— ч. 1, 2 ст. 145 УПК РФ

По итогам проверки выносится постановление: о возбуждении уголовного дела либо об отказе в возбуждении. О решении обязаны сообщить заявителю с разъяснением права и порядка обжалования.

Сохраните доказательства: записи телефонных звонков (или детализацию от оператора с номерами), переписку в мессенджерах, смс, адрес «брокерского сайта»/реквизиты счёта, на который просили перевести деньги.

Вывод: Действия звонивших содержат все признаки мошенничества (покушения на мошенничество). Необходимо НЕ переводить деньги и незамедлительно обратиться с заявлением в отдел полиции по ст. 141 УПК РФ, приложив все собранные доказательства. Если последует отказ в возбуждении дела — обжаловать его прокурору или в суд в порядке ст. 125 УПК РФ. Подсудность: уголовное дело о мошенничестве по ч. 1 ст. 159 УК РФ рассматривается у мирового судьи (до 50 000 руб. ущерба) либо в районном суде (при квалификации по ч. 2 ст. 159 УК РФ — значительный ущерб от 5 000 руб., группой лиц).

Гражданско-правовые последствия: возврат денег, если они уже переведены

Если клиент уже перевёл деньги мошенникам (на «брокерский счёт» или иные реквизиты), возникает обязательство из неосновательного обогащения по ст. 1102 ГК РФ.

лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного Кодекса (пункт 1 статьи 1102); не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (подпункт 3 статьи 1109). 1.1. Конституционность приведенных законоположений оспаривает гражданин Г.Т.Умарсаидов (при этом пункт 1 статьи 1102 ГК Российской Федерации он ошибочно именует частью 1 данной статьи, а подпункт 3 статьи 1109 - ее пунктом 3), которому в связи с прохождением военной службы в должности командира десантного катера приказом командира воинской части от 23 января 2016 года были установлены надбавки, в том числе ежемесячная надбавка за особые условия службы (а именно за службу на воинской должности, исполнение обязанностей по которой связано с руководством подразделением) в размере 20 процентов оклада по соответствующей должности.
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Лицо, получившее деньги без законных оснований (а фиктивный «выигрыш» — именно такой случай), обязано возвратить их потерпевшему. Правила о неосновательном обогащении применяются независимо от того, явилось ли оно результатом поведения приобретателя, самого потерпевшего или третьих лиц (п. 2 ст. 1102 ГК РФ).

на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (ст. 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств. В силу п. 1 ст. 395 ГК РФ в редакции, действовавшей до 1 августа 2016 г., за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующими в месте жительства кредитора или, если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Согласно указанной норме в редакции, действующей после 1 августа 2016 г., размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если иной размер процентов не установлен законом или договором. 13 В соответствии с п. 1 ст. 333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.
— п. 1 ст. 1107 ГК РФ; п. 1 ст. 395 ГК РФ

Помимо суммы основного долга мошенники обязаны уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ (ключевая ставка Банка России) с момента, когда они узнали или должны были узнать о неосновательности получения денег.

Механизм взыскания: В рамках возбуждённого уголовного дела потерпевший вправе заявить гражданский иск о возмещении ущерба (ст. 44 УПК РФ), который может быть рассмотрен судом одновременно с уголовным делом. При неустановлении личности мошенников или отказе в возбуждении дела можно подать самостоятельный гражданский иск к владельцу счёта, на который ушли деньги, о взыскании неосновательного обогащения и процентов.

Вывод: Если деньги уже переведены — сумма подлежит возврату как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ) с начислением процентов по ст. 395 ГК РФ. Гражданский иск может быть заявлен в рамках уголовного дела (ст. 44 УПК РФ) или отдельно в порядке гражданского судопроизводства — в районный суд по месту жительства ответчика (если известен) либо по месту жительства истца (при неустановленном местонахождении ответчика).