Незаконно исключили из ИП, затем взыскивают несуществующие долги: что делать после восстановления в ЕГРИП через суд

Законность исключения из ЕГРИП и значение восстановительных решений

Ключевой дефект процедуры исключения: по закону ИП признаётся «фактически прекратившим деятельность» только при одновременном соблюдении двух условий — непредставление отчётности 15 месяцев и наличие недоимки и задолженности.

Статья 22 4 . Исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа 1. Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность в случае, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев со дня окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Индивидуальный предприниматель может быть исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в случае: а) наличия одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи условий; б) наличия оснований, предусмотренных пунктом 4 статьи 7 8 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". 3.
— п. 1 ст. 22.4 ФЗ № 129-ФЗ

Это прямо опровергает позицию МИФНС № 14 и № 15. Раз вы представили квитанции и документы об оплате, одно из двух обязательных условий (наличие недоимки) отсутствовало, следовательно, решение об исключении из ЕГРИП не имело законных оснований, что и подтвердили три арбитражные инстанции — Арбитражный суд СК, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Северо-Кавказского округа. Кроме того, регистрирующий орган обязан был не исключать ИП при устранении обстоятельств, послуживших основанием для исключения:

1. Если в течение сроков, предусмотренных пунктом 5 или 6 настоящей статьи, возражения, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи, не направлены или не представлены в регистрирующий орган, регистрирующий орган исключает индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей путем внесения в указанный государственный реестр соответствующей записи. Регистрирующий орган не исключает индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей при устранении индивидуальным предпринимателем обстоятельств, которые послужили основанием для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении и которые предусмотрены пунктом 1 настоящей статьи. 8. Исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в течение одного года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 12.11.2019 № 377-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 02.11.2023 № 519-ФЗ) Глава VIII. ОТКАЗ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
   — п. 7 ст. 22.4 ФЗ № 129-ФЗ

Вывод. Ваше восстановление в ЕГРИП окончательно зафиксировало незаконность исключения, а обстоятельства отсутствия задолженности и правомерности ваших платежей уже были предметом рассмотрения арбитражных судов. Эти вступившие в законную силу судебные акты имеют обязательное значение: налоговые органы не вправе в новых спорах заново утверждать, что задолженность существовала, если этот вопрос уже был опровергнут судами трёх инстанций — на это следует прямо ссылаться в каждом новом деле как на преюдициально установленный факт.

Законность принудительного взыскания и процессуальные сроки

Взыскание налоговой задолженности с физического лица (в том числе после утраты им статуса ИП) допускается только через суд общей юрисдикции и лишь в пределах строго установленных пресекательных сроков: требование направляется не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, а заявление о взыскании подаётся в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате (а при незначительных суммах — в пределах удлинённых предельных сроков, исчисляемых от самого раннего требования). Пропущенный срок может быть восстановлен судом только по уважительной причине.

Позиция, согласно которой заявление о взыскании должно быть подано «в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом», прямо вытекает из п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ № 324-ФЗ), а Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П подтвердил, что этот срок является пресекательным для обращения в суд общей юрисдикции.

Применение к вашей ситуации: если МИФНС направляла «административные иски» о взыскании, вы вправе заявить в Пятигорском городском суде о пропуске ими установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока (и о несоблюдении срока направления требования), а также о том, что обязанность по уплате отсутствует, поскольку все платежи произведены и подтверждены квитанциями. Дополнительно действует общий трёхлетний срок исковой давности:

Статья 196. Общий срок исковой давности 1. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса. 2. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 6 марта 2006 года № 35-ФЗ "О противодействии терроризму" и Федеральным законом от 30 ноября 2010 года № 327-ФЗ "О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности" . (В редакции федеральных законов от 02.11.2013 № 302-ФЗ, от 10.06.2026 № 167-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ)
— ст. 196 ГК РФ

Статья 200. Начало течения срока исковой давности 1. Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. 2. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства. 3. По регрессным обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня исполнения основного обязательства. (Статья в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ)
— ст. 200 ГК РФ

Статья 199. Применение исковой давности 1. Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. 2. Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. 3. Односторонние действия, направленные на осуществление права (зачет, безакцептное списание денежных средств, обращение взыскания на заложенное имущество во внесудебном порядке и т.п.), срок исковой давности для защиты которого истек, не допускаются. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.05.2013 № 100-ФЗ)
— ст. 199 ГК РФ

Ключевой процессуальный приём: исковая давность и пропуск пресекательных сроков применяются судом только по заявлению стороны спора, сделанному до вынесения решения (пункт 2 статьи 199 ГК РФ). Поэтому в каждом деле о взыскании необходимо письменно заявить о пропуске сроков до удаления суда в совещательную комнату — иначе суд по своей инициативе их не применит.

Вывод. Взыскание «несуществующих» долгов незаконно и в материальном (отсутствие недоимки, подтверждённой квитанциями), и в процессуальном плане (пропуск шестимесячного срока по ст. 48 НК РФ и трёхлетнего срока исковой давности). Эти возражения вместе с преюдициальными восстановительными решениями арбитражных судов представляют собой полную защиту в Пятигорском городском суде.

Возмещение убытков и возврат незаконно взысканного

За неправомерные действия налоговых органов установлена специальная имущественная ответственность, причём возмещение производится за счёт федерального бюджета:

Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц (Наименование в редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ) 1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.06.2004 № 58-ФЗ) 3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ) Глава 6. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ (Наименование в редакции федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ;
— п. 1 ст. 35 НК РФ

Параллельно действует общая гражданско-правовая норма об ответственности публично-правовых образований за вред от незаконных действий их органов и должностных лиц:

Статья 1069. Ответственность за вред, причиненный государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.
— ст. 1069 ГК РФ

Это означает, что убытки, причинённые вам незаконным исключением из ЕГРИП и последующими взысканиями (неполученные доходы, расходы на судебную защиту, реальный ущерб), подлежат взысканию с Российской Федерации в лице налогового органа (ФНС России), а не с конкретной инспекции. Суммы, фактически взысканные с вас по «несуществующим» долгам, подлежат возврату как излишне взысканные (ст. 79 НК РФ — возврат суммы излишне взысканного налога по заявлению налогоплательщика; в судебном порядке возможно взыскание без ограничения административным трёхлетним сроком обращения в суд, поскольку речь о незаконном взыскании). Кроме того, если суммы были удержаны без законного основания, они образуют неосновательное обогащение с начислением процентов:

Статья 1102. Обязанность возвратить неосновательное обогащение 1. Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. 2. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
— п. 1 ст. 1102 ГК РФ

Статья 1107. Возмещение потерпевшему неполученных доходов 1. Лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения. 2. На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.
— ст. 1107 ГК РФ

То есть на сумму незаконно удержанных денежных средств подлежат начислению проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) с момента, когда налоговый орган узнал или должен был узнать о неосновательности их получения, — а о незаконности взыскания он должен был знать, как минимум, с момента вступления в силу восстановительных судебных актов.

Вывод. У вас есть самостоятельное денежное требование: взыскать с Российской Федерации (в лице налогового органа) убытки по ст. 35 НК РФ и ст. 1069 ГК РФ, вернуть незаконно взысканные суммы как неосновательное обогащение с процентами по ст. 395, 1102, 1107 ГК РФ. Такой иск предъявляется в суд общей юрисдикции (по месту нахождения ответчика или по вашему выбору в случаях, предусмотренных процессуальным законом).

Уголовно-правовая квалификация действий должностных лиц налоговых органов

Повторное взыскание после того, как суды трёх инстанций признали исключение незаконным и подтвердили отсутствие задолженности, образует признаки незаконного вмешательства в предпринимательскую деятельность, а именно «иного незаконного вмешательства в деятельность индивидуального предпринимателя, совершённого должностным лицом с использованием своего служебного положения»:

Статья 169. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности (Наименование в редакции Федерального закона от 25.06.2002 № 72-ФЗ) 1. Неправомерный отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица либо уклонение от их регистрации, неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности либо уклонение от его выдачи, ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы, а равно незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица, если эти деяния совершены должностным лицом с использованием своего служебного положения, - (В редакции Федерального закона от 25.06.2002 № 72-ФЗ) наказываются штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов. (В редакции федеральных законов от 07.04.2010 № 60-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2.
— ч. 2 ст. 169 УК РФ

Квалифицирующий признак части 2 статьи 169 УК РФ — «те же деяния, совершённые в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, а равно причинившие крупный ущерб» — прямо применим, поскольку взыскание ведётся вопреки вступившим в силу восстановительным решениям арбитражных судов, а крупным ущербом признаётся сумма свыше 1,5 млн рублей.

Если в действиях должностных лиц усматривается корыстная или иная личная заинтересованность (в том числе искусственное «накручивание» показателей по взысканию), возможна квалификация по статье 285 УК РФ:

Статья 285. Злоупотребление должностными полномочиями 1. Использование должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это деяние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение прав и законных интересов граждан или организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства, - наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2.
— ч. 1 ст. 285 УК РФ

Если же они совершили действия, явно выходящие за пределы полномочий (например, взыскание при отсутствии какого-либо правового основания), — по статье 286 УК РФ:

Статья 286. Превышение должностных полномочий 1. Совершение должностным лицом действий, явно выходящих за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан или организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства, - наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное лицом, занимающим государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации, а равно главой органа местного самоуправления, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
— ч. 1 ст. 286 УК РФ

Порядок обращения. Заявление о преступлении подаётся в порядке ст. 141, 144–145 УПК РФ в следственный орган Следственного комитета РФ (в отношении должностных лиц налоговых органов подследственность принадлежит СК России); при этом начальник налогового органа относится к той категории, где решение о возбуждении уголовного дела принимается руководителем следственного органа. При отказе в возбуждении дела отказ обжалуется руководителю вышестоящего следственного органа, прокурору или в суд в порядке ст. 124–125 УПК РФ.

Вывод. Сложившаяся схема — исключение из ЕГРИП без основания, затем систематическое взыскание «долгов» вопреки восстановительным решениям трёх инстанций — содержит признаки преступлений, предусмотренных ст. 169 (ч. 2), 285, 286 УК РФ. Вам следует подать заявление о возбуждении уголовного дела в Следственный комитет РФ и при отказе последовательно обжаловать его.

«Сговор» суда: отвод судьи, обжалование и ответственность судьи

Для противодействия предвзятости судьи в Пятигорском городском суде процессуальное законодательство предусматривает институт отвода — при наличии обстоятельств, свидетельствующих о прямой или косвенной заинтересованности судьи в исходе дела либо иных обстоятельств, вызывающих сомнение в его объективности (ст. 16, 31 КАС РФ; в гражданском процессе — ст. 16, 19 ГПК РФ). Заявление об отводе должно быть письменным и мотивированным конкретными фактами (неоднократное вынесение заведомо незаконных решений, игнорирование преюдициальных актов арбитражных судов, отказ в приобщении ваших платёжных документов).

Что касается утверждения о «сговоре» судьи с налоговым органом, уголовная ответственность судьи за вынесение заведомо неправосудного судебного акта предусмотрена статьёй 305 УК РФ:

Статья 305. Вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта 1. Вынесение судьей (судьями) заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на срок до четырех лет. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, связанное с вынесением незаконного приговора суда к лишению свободы или повлекшее иные тяжкие последствия, - наказывается лишением свободы на срок от трех до десяти лет.
— ч. 1 ст. 305 УК РФ

Важная особенность привлечения к ответственности судьи: по делу о «неправосудном» решении возможность возбуждения уголовного дела напрямую связана с тем, отменён ли сам судебный акт как незаконный (это следует из позиции Конституционного Суда РФ, Постановление от 18.10.2011 № 23-П), а вред, причинённый при осуществлении правосудия, возмещается лишь при установлении вины судьи вступившим в законную силу приговором:

Статья 1070. Ответственность за вред, причиненный незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда 1. Вред, причиненный гражданину в результате незаконного осуждения, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного применения в качестве меры пресечения заключения под стражу или подписки о невыезде, незаконного привлечения к административной ответственности в виде административного ареста, а также вред, причиненный юридическому лицу в результате незаконного привлечения к административной ответственности в виде административного приостановления деятельности, возмещается за счет казны Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных законом, за счет казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования в полном объеме независимо от вины должностных лиц органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда в порядке, установленном законом. (В редакции Федерального закона от 09.05.2005 № 45-ФЗ) 2. Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконной деятельности органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, не повлекший последствий, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, возмещается по основаниям и в порядке, которые предусмотрены статьей 1069 настоящего Кодекса. Вред, причиненный при осуществлении правосудия, возмещается в случае, если вина судьи установлена приговором суда, вступившим в законную силу.
— ст. 1070 ГК РФ

Это означает, что до вступления в силу приговора судьи вы не можете взыскать с государства вред за «неправосудное» решение судьи — сначала нужно добиться отмены самого судебного акта (апелляция, кассация) и, при наличии оснований, обратиться с заявлением о возбуждении уголовного дела в СК России (решение принимается Председателем СК России с согласия квалификационной коллегии судей). Параллельно возможна жалоба в квалификационную коллегию судей о дисциплинарном проступке судьи.

«Сговор» суда, не подтверждённый вступившим в законную силу приговором, сам по себе не является основанием для немедленного взыскания с государства, но является основанием для немедленного обжалования судебных актов и заявления отводов.

Вывод. Основной инструмент против необъективного суда — своевременный письменный отвод судье и последовательное обжалование судебных актов (апелляция в Ставропольский краевой суд, кассация в Пятый кассационный суд общей юрисдикции). Уголовно-правовую оценку действий судьи (ст. 305 УК РФ) даёт только СК России, а гражданско-правовое возмещение вреда от правосудия возможно лишь после приговора судье. Поэтому в первую очередь фиксируйте каждую неправосудность письменными заявлениями и обжалуйте их в вышестоящие инстанции.