В данном случае рассматривается ситуация, в которой гражданин, отбывший наказание в виде лишения свободы, был освобождён условно-досрочно (далее — УДО). Согласно решению суда об УДО, на него возложена обязанность трудоустроиться. При этом в выданных при освобождении документах отсутствуют разъяснения относительно формы такой занятости. Пользователь ставит вопрос о возможности реализации этой обязанности не путём оформления по трудовому договору (с записью в трудовой книжке), а путём регистрации в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход).
Юридически значимым является то, что между освобождённым и государством (в лице уголовно-исполнительной инспекции и суда) возникли правоотношения, связанные с контролем за поведением лица в течение оставшейся неотбытой части наказания. Ключевое обязательство — «трудоустроиться» — является условием УДО, его нарушение может повлечь отмену УДО и возвращение осуждённого для отбывания оставшейся части наказания в места лишения свободы.
Правовая суть вопроса сводится к толкованию понятия «трудоустройство» в контексте режима УДО. С одной стороны, классическое трудоустройство по Трудовому кодексу предполагает заключение трудового договора и подчинение правилам внутреннего трудового распорядка. С другой стороны, действующее законодательство о занятости и налогообложении признаёт трудовой деятельностью также оказание услуг или выполнение работ в качестве самозанятого (без привлечения наёмных работников). Таким образом, необходимо определить, признаётся ли самозанятость надлежащим исполнением обязанности «трудоустроиться», установленной судом. Также юридически значимо, распространяются ли на лицо, освобождённое по УДО, какие-либо императивные ограничения на выбор формы занятости (например, запрет заниматься определёнными видами деятельности), вытекающие из приговора или особенностей личности, и требуется ли для перехода на самозанятость предварительное уведомление или согласование с уголовно-исполнительной инспекцией. Отсутствие разъяснений в документах на руки повышает неопределённость для гражданина, который ищет законный способ исполнить возложенную на него судом обязанность.
При условно-досрочном освобождении ключевое значение имеет ст. 79 УК РФ, которая предоставляет суду право возложить на освобождённого определённые обязанности. Именно на основании этой нормы суд может установить обязанность трудоустроиться. При этом закон не конкретизирует, в какой форме должно быть осуществлено такое трудоустройство – по трудовому договору, как самозанятый или в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, если в решении суда прямо не указано на необходимость заключения трудового договора с записью в трудовую книжку, лицо вправе исполнить эту обязанность любой легальной формой занятости, включая самозанятость.
"Статья 79. Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания 1. Лицо, отбывающее содержание в дисциплинарной воинской части, принудительные работы или лишение свободы , подлежит условно-досрочному освобождению, если судом будет признано, что для своего исправления оно не нуждается в полном отбывании назначенного судом наказания, а также возместило вред (полностью или частично), причиненный преступлением, в размере, определенном решением суда. При этом лицо может быть полностью или частично освобождено от отбывания дополнительного вида наказания. (в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ , от 07.12.2011 N 420-ФЗ , от 28.12.2013 N 432-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2. Применяя условно-досрочное освобождение, суд может возложить на осужденного обязанности, предусмотренны"
— Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. 79
Теперь обратимся к Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ, который устанавливает специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Статья 4 этого закона определяет, кто может быть налогоплательщиком – физические лица, в том числе не являющиеся индивидуальными предпринимателями. При этом часть 2 статьи 4 содержит закрытый перечень лиц, которые не вправе применять данный режим (например, продавцы подакцизных товаров или перепродавцы). Никаких ограничений для лиц, освобождённых условно-досрочно, в этом перечне нет. Таким образом, с точки зрения налогового законодательства такая регистрация полностью возможна, если соблюдены общие условия (лимит дохода, отсутствие работодателя-заказчика более двух лет и т.д.).
"Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход 1. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2) лица, осуществляющие перепродаж"
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», ст. 4
Статья 2 того же закона дополнительно подтверждает, что применять режим вправе любые физические лица, ведущие деятельность на территории субъектов Российской Федерации, включённых в эксперимент. Критериев, связанных с уголовным прошлым или формой занятости, в этой статье также не установлено.
"Статья 2. Общие положения 1. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур". (в ред. Федеральных законов от 15.12.2019 N 428-ФЗ , от 11.06.2021 N 199-ФЗ , от 21.11.2022 N 441-ФЗ ) (см. текст в предыдущей редакции ) 2. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо фе"
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 2
Что касается согласования с уголовно-исполнительной инспекцией, в представленном контексте нормы, прямо регулирующей этот вопрос для лиц, освобождённых УДО, отсутствуют. Статья 188 УИК РФ, имеющаяся в контексте, посвящена контролю за поведением условно осуждённых, а не условно-досрочно освобождённых, поэтому применять её по аналогии к данному случаю не следует. Вместе с тем, поскольку обязанность трудоустроиться установлена судом, её исполнение контролируется уголовно-исполнительной инспекцией в общем порядке. Однако закон не требует от лица получать предварительное разрешение на конкретную форму занятости – достаточно уведомить инспекцию о выбранном виде деятельности, если иное не предписано решением суда. Таким образом, регистрация в качестве самозанятого не противоречит ни уголовному, ни налоговому законодательству и может быть признана надлежащим исполнением обязанности трудоустроиться.
