Можно ли военному по контракту оформить самозанятость и работать в отпуске: риски, налоги и последствия

Запрещена ли военнослужащему по контракту любая оплачиваемая деятельность (самозанятость/НПД включая)

Ключевой вопрос — охватывает ли запрет п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ деятельность, ради которой регистрируется самозанятость (НПД). Ответ положительный, причём запрет сформулирован шире, чем налоговое понятие предпринимательства.

1. Военнослужащие не вправе: заниматься другой оплачиваемой деятельностью, за исключением педагогической, научной и иной творческой деятельности, а также участия в спортивных мероприятиях в качестве спортсменов (при условии их включения в списки кандидатов в спортивные сборные команды Российской Федерации), если это не препятствует исполнению обязанностей военной службы. При этом педагогическая, научная и иная творческая деятельность , а также участие в спортивных мероприятиях не может финансироваться исключительно за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации или законодательством Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 02.03.2007 № 24-ФЗ, от 26.02.2024 № 33-ФЗ) заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении коммерческими организациями, за исключением случаев, когда непосредственное участие в управлении указанными организациями входит в должностные обязанности военнослужащего, а также оказывать содействие физическим и юридическим лицам в осуществлении предпринимательской деятельности, используя свое служебное положение;
   — п. 7 ст. 10 ФЗ от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»

Для фактов клиента это означает следующее: закон запрещает военнослужащему не только «предпринимательскую деятельность» в гражданско-правовом смысле, но и любую «другую оплачиваемую деятельность», с единственными исключениями — педагогическая, научная, иная творческая деятельность и участие в спортмероприятиях в качестве спортсмена. Ремонт бытовой техники за плату у знакомых и подработка по перевозкам ни под одно из этих исключений не подпадают. Поэтому сам факт получения оплаты за такие услуги уже нарушает статусный запрет, независимо от того, зарегистрирована ли деятельность в налоговом органе как НПД.

Дополнительно п. 1 ст. 10 подчёркивает, что право на труд реализуется военнослужащим только через военную службу:

1. Право на труд реализуется военнослужащими посредством прохождения ими военной службы. 2. Государство гарантирует военнослужащим, проходящим военную службу по контракту: назначение на высшие воинские должности с учетом условий заключенного ими контракта в соответствии с полученной квалификацией, достигнутыми в служебной деятельности результатами и на конкурсной основе; получение дополнительного профессионального образования с учетом интересов военной службы и их собственного выбора; (В редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 185-ФЗ) увеличение количества социальных гарантий и размера компенсаций в соответствии с полученной квалификацией и со сроком военной службы, который рассчитывается с учетом общей продолжительности военной службы в календарном исчислении (далее - общая продолжительность военной службы) или общей продолжительности военной службы в льготном исчислении. Порядок исчисления общей продолжительности военной службы, а также общей продолжительности военной службы в льготном исчислении определяется Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ) Характер служебной деятельности и перемещение по службе военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, определяются их квалификацией и служебной необходимостью. 3.
   — п. 1 ст. 10 ФЗ от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»

То есть «второй» легальной занятости с доходом для контрактника закон не предусматривает: его «работой» по смыслу Закона о статусе является сама военная служба, а иной оплачиваемый труд — только в узких исключениях п. 7 ст. 10.

Вывод: оформление самозанятости и получение оплаты за ремонт техники или перевозки прямо нарушают п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ. Регистрация в качестве плательщика НПД не легализует такую деятельность для военнослужащего — запрет действует на уровне статуса, а не налогового режима.

Соотношение НПД и понятия предпринимательской деятельности: почему «самозанятость» всё равно запрещена

Распространённое заблуждение — считать, что раз НПД можно применять «без регистрации ИП», это «не предпринимательство». Юридически это не так, и это усиливает, а не ослабляет проблему.

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Ремонт бытовой техники за плату и платные перевозки подпадают под приведённое определение предпринимательской деятельности (самостоятельная, на свой риск деятельность по выполнению работ/оказанию услуг, направленная на систематическое получение прибыли). При этом НПД — это именно налоговый режим для такой деятельности, а не доказательство её отсутствия:

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
— ч. 7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Для фактов клиента важно: даже если доходы разовые и «для знакомых», придание деятельности характера систематического получения оплаты (на что прямо нацелена регистрация самозанятости и выдача чеков в приложении «Мой налог») сближает её с предпринимательством и одновременно, как показано в первом блоке, с «другой оплачиваемой деятельностью». Таким образом, чем аккуратнее клиент оформляет доход (чеки, регулярность), тем явнее обнаруживается и нарушение статусного запрета.

Вывод: регистрация плательщиком НПД не выводит деятельность военнослужащего из-под запрета п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ; напротив, она объективно фиксирует систематичность оплачиваемой деятельности, облегчая её выявление и квалификацию.

Ограничения НПД применительно к ремонту техники и перевозкам (налоговый слой)

Даже в отрыве от статусного запрета, по налоговому режиму НПД есть свои рамки, которые для клиента имеют значение.

1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
   — ч. 2 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Из этого следует, что ремонт техники и перевозки как таковые НПД применять формально можно (это не перепродажа товаров и не деятельность по агентским/комиссионным договорам), при соблюдении ограничений: нет наёмных работников, годовой доход до 2,4 млн руб., нет доходов от своего работодателя. Однако для военнослужащего принципиально другое ограничение, закреплённое в п. 2 ст. 6 того же закона:

1. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
   — подп. 4, 8 п. 2 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Подпункт 8 (запрет на доходы от работодателя или бывших работодателей в течение двух лет) в ситуации двойного статуса «военнослужащий — самозанятый» прямо не срабатывает, поскольку воинская часть не является «работодателем» по трудовому договору. Тем не менее этот подпункт демонстрирует логику закона: совмещение служебного статуса лица и НПД-дохода законодатель системно ограничивает. Для военнослужащего действующий запрет установлен не налоговым, а статусным законом (п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ), и он полнее: исключений для «разовых бытовых услуг» он не содержит.

Вывод: по налоговому законодательству ремонт техники и грузовые/разовые перевозки в принципе допустимы к применению НПД, но это не отменяет и не смягчает статусный запрет для военнослужащего. Отдельный риск — деятельность такси без разрешения (лицензии) влечёт самостоятельную административную ответственность, не зависящую от налогового режима.

Влияет ли нахождение в отпуске на запрет

Нахождение в отпуске не приостанавливает статус военнослужащего и действие статусных ограничений.

Военнослужащие обладают правами и свободами человека и гражданина с некоторыми ограничениями, установленными настоящим Федеральным законом, федеральными конституционными законами и федеральными законами. На военнослужащих возлагаются обязанности по подготовке к вооруженной защите и вооруженная защита Российской Федерации, которые связаны с необходимостью беспрекословного выполнения поставленных задач в любых условиях, в том числе с риском для жизни. В связи с особым характером обязанностей, возложенных на военнослужащих, им предоставляются социальные гарантии и компенсации. (В редакции Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ) Особенности статуса военнослужащих, проходящих военную службу в военное время, в период мобилизации, во время исполнения обязанностей военной службы в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах регулируются федеральными конституционными законами, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. 3. Военнослужащим выдаются документы, удостоверяющие их личность и гражданство, а также документы, удостоверяющие личность и правовое положение военнослужащих. Порядок выдачи военнослужащим указанных документов и финансирования мероприятий, связанных с их выдачей, определяется Правительством Российской Федерации. 4.
— п. 2 ст. 1 ФЗ от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»

Статус военнослужащего (а значит, и запреты п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ) сохраняется непрерывно с момента начала военной службы до её окончания:

Граждане (иностранные граждане , лица без гражданства ) приобретают статус военнослужащих с началом военной службы и утрачивают его с окончанием военной службы. (В редакции федеральных законов от 11.11.2003 № 141-ФЗ, от 07.07.2025 № 212-ФЗ) На граждан, призванных на военные сборы, и граждан, пребывающих в мобилизационном людском резерве (далее - резерв), статус военнослужащих распространяется в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 30.12.2012 № 288-ФЗ) 3. За гражданами, проходившими военную службу в воинских частях Вооруженных Сил Союза ССР, других воинских формированиях Союза ССР и государств - участников Содружества Независимых Государств до принятия указанных воинских формирований под юрисдикцию Российской Федерации и перешедшими на военную службу в войска или иные воинские формирования, организации других государств, ранее входивших в состав Союза ССР, сохраняются социальные гарантии и компенсации, предусмотренные настоящим Федеральным законом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, при условии заключения и ратификации в установленном порядке соответствующих международных договоров Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ) 4.
— п. 2 ст. 2 ФЗ от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»

Отпуск — это лишь форма отдыха, предоставляемая в рамках прохождения службы, а не перерыв в действии статуса. Поэтому «работать только в отпуске» юридически ничего не меняет: в период отпуска клиент остаётся военнослужащим, на которого в полном объёме распространяется запрет на другую оплачиваемую деятельность. Наличие подписанного заявления и графика отпуска влияет лишь на законность самого пребывания в отпуске, но не на содержание запрета.

Вывод: отпуск (в том числе по графику с подписанным заявлением) не снимает и не ослабляет запрет заниматься оплачиваемой деятельностью; самозанятость остаётся нарушением и в период отпуска.

Дисциплинарно-правовые последствия по контракту и приказу

Запрет п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ — это ограничение, налагаемое на военнослужащего в силу закона; его нарушение квалифицируется как дисциплинарный проступок и влечёт дисциплинарную ответственность. Виды взысканий закреплены в Дисциплинарном уставе ВС РФ:

предупреждение о неполном служебном соответствии; г) снижение в воинской должности. Права командиров (начальников) по применению дисциплинарных взысканий к подчиненным им офицерам
— п. 61 Дисциплинарного устава ВС РФ (утв. Указом Президента РФ от 10.11.2007 № 1495)

При этом, как показывает п. 96 Устава, «предупреждение о неполном служебном соответствии» прямо связано с риском последующего снижения в должности или досрочного увольнения:

предупреждение о неполном служебном соответствии - применяется один раз за время пребывания военнослужащего, проходящего военную службу по контракту, в занимаемой штатной воинской должности. По истечении года после применения этого дисциплинарного взыскания командир (начальник) в срок до 30 суток принимает решение (ходатайствует) о снятии данного дисциплинарного взыскания либо, если военнослужащий не исправил свое поведение образцовым выполнением воинского долга и взыскание не сыграло своей воспитательной роли, - о снижении этого военнослужащего в воинской должности или досрочном увольнении его с военной службы в установленном порядке. Военнослужащий может быть представлен к снижению в воинской должности или досрочному увольнению с военной службы до окончания срока действия данного дисциплинарного взыскания в случае систематического нарушения исполнения должностных и (или) специальных обязанностей.
— п. 96 Дисциплинарного устава ВС РФ

Это означает, что за занятие запрещённой оплачиваемой деятельностью к контрактнику могут быть применены взыскания вплоть до предупреждения о неполном служебном соответствии, снижения в должности или досрочного увольнения в связи с невыполнением условий контракта (подп. «в» п. 2 ст. 51 ФЗ № 53-ФЗ — основание увольнения, применяемое, как следует из обзоров практики ВС РФ, при наличии неснятых/неоднократных дисциплинарных взысканий либо по заключению аттестационной комиссии).

Срок давности привлечения к дисциплинарной ответственности — один год со дня совершения проступка, однако этот срок прерывается, в том числе на время нахождения в отпуске:

Военнослужащий не может быть привлечен к дисциплинарной ответственности по истечении одного года со дня совершения дисциплинарного проступка, в том числе в случае отказа в возбуждении или прекращения в отношении его уголовного дела, но при наличии в его действиях (бездействии) признаков дисциплинарного проступка. Исполнение дисциплинарного взыскания должно быть начато до истечения срока давности привлечения к дисциплинарной ответственности. Если исполнение дисциплинарного взыскания в указанный срок не начато, то оно не исполняется. При привлечении военнослужащего к дисциплинарной ответственности не допускаются унижение его личного достоинства, причинение ему физических страданий и проявление по отношению к нему грубости.
— п. 49 Дисциплинарного устава ВС РФ (утв. Указом Президента РФ от 10.11.2007 № 1495)

разбирательства, производство по уголовному делу или по делу об административном правонарушении, времени болезни военнослужащего, нахождения его в командировке или отпуске, а также времени выполнения им боевой задачи), но до истечения срока давности привлечения военнослужащего к дисциплинарной ответственности. Военнослужащий, считающий себя невиновным, имеет право в течение 10 суток со дня применения дисциплинарного взыскания подать жалобу.
— п. 83 Дисциплинарного устава ВС РФ

Также важно, что дисциплинарная ответственность не исключает иные виды ответственности:

Военнослужащий, к которому применено дисциплинарное взыскание за совершенное правонарушение, не освобождается от уголовной и материальной ответственности. Порядок исполнения дисциплинарных взысканий
— п. 89 Дисциплинарного устава ВС РФ

Вывод: занятие оплачиваемой деятельностью (самозанятостью) военнослужащим по контракту является дисциплинарным проступком и влечёт взыскание вплоть до предупреждения о неполном служебном соответствии, снижения в должности или досрочного увольнения в связи с невыполнением условий контракта; привлечь к дисциплинарной ответственности можно в течение одного года (с учётом приостановления срока на период отпуска), и оно не освобождает от материальной и уголовной ответственности.

Налоговые и иные риски: что грозит, «придёт ли налоговая»

Налоговый орган регистрирует плательщиков НПД в заявительном порядке и не проверяет при регистрации наличие статуса военнослужащего, поэтому сам факт постановки на учёт «пройдёт». Однако это не снимает рисков.

По налоговой части: если деятельность ведётся, но военнослужащий не вправе её вести, доход, полученный вне рамок разрешённых исключений, не перестаёт быть доходом, а применение НПД к запрещённой для данного лица деятельности может быть признано неправомерным — с доначислением налога, пеней по ст. 75 НК РФ и штрафа по ст. 122 НК РФ. При систематическом извлечении дохода в крупном размере без надлежащего статуса возникает и уголовно-правовой риск по признакам незаконного предпринимательства:

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное организованной группой, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
— ч. 1 ст. 171 УК РФ

Практический механизм выявления прост: НПД предполагает пробитие чеков в приложении «Мой налог», сведения о плательщиках и их доходах аккумулируются в ФНС; при любой проверке (обращения заказчиков, банковские поступления, камеральные мероприятия) факт оплачиваемой деятельности легко документируется и доступен командованию. Командование вправе контролировать исполнение Закона о статусе военнослужащих (п. 6 ст. 3 ФЗ № 76-ФЗ), а о любом задержании/правонарушении военнослужащего вне части уведомляются органы военного управления (ст. 5 ФЗ № 76-ФЗ).

Вывод: налоговая может провести проверку и доначислить налог, пени и штраф, а при крупном размере — передать материал в правоохранительные органы по ст. 171 УК РФ; сделанные в приложении самозанятого чеки и банковские операции объективно фиксируют нарушение и доступны командованию, поэтому риск одновременных дисциплинарных и налоговых/уголовных последствий реален.

Легальные альтернативы и ответ на вопрос «что меняет отпуск»

Закон разрешает военнослужащему только узкий перечень оплачиваемой деятельности (п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ): педагогическая, научная, иная творческая деятельность, участие в спортивных мероприятиях в качестве спортсмена. Ремонт бытовой техники и перевозки к ним не относятся ни при каком оформлении (ни по НПД, ни по ГПД, ни «всерую»).

Что допускается без нарушения запрета:

• доходы, не связанные с «деятельностью» и получением оплаты за работу/услуги (например, продажа личных вещей, сдача личного имущества в случаях, прямо не образующих оказание услуг за плату в нарушение запрета);
• педагогическая/научная/творческая деятельность — при условии, что она не препятствует службе и не финансируется иностранными источниками.

Нахождение в отпуске, как показано выше, на объём запрета не влияет: работать «только в отпуске» в статусе самозанятого нельзя так же, как и вне отпуска.

Отдельно по перевозкам: если клиент планирует перевозки пассажиров (такси), то такая деятельность в принципе регулируется специальными требованиями (разрешение на такси), а без надлежащего разрешения влечёт административную ответственность независимо от статуса военнослужащего. Это дополнительный, самостоятельный риск.

Вывод: единственный законный способ получать доход в статусе военнослужащего — деятельность из закрытого перечня п. 7 ст. 10 ФЗ № 76-ФЗ (педагогическая, научная, творческая, спорт при включении в сборные). Ремонт техники и перевозки, оформленные как самозанятость, в том числе «только на период отпуска», — незаконны и подлежат безусловному исключению из планов клиента.