Присоединение ООО с идентичным распределением долей учредителей
Анализ ситуации
При присоединении ООО1 к ООО2, где учредители и распределение долей идентичны (Сидоров - 40%, Попов - 60%), реорганизация осуществляется в соответствии с нормами гражданского и корпоративного законодательства.
Применимые нормы права
Изменение уставного капитала при присоединении
"При присоединении общества подлежат погашению: 1) принадлежащие присоединяемому обществу доли в уставном капитале общества, к которому осуществляется присоединение; 2) доли в уставном капитале присоединяемого общества, принадлежащие этому обществу; 3) доли в уставном капитале присоединяемого общества, принадлежащие обществу, к которому осуществляется присоединение; 4) принадлежащие обществу, к которому осуществляется присоединение, доли в уставном капитале этого общества." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 53, пункт 3.1)
Уставный капитал ООО2 может быть не увеличен, поскольку доли распределяются между одними и теми же лицами в одинаковой пропорции. Увеличение уставного капитала не является обязательным при присоединении.
Конвертация долей учредителей
"При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 277, пункт 3)
"При реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций или в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации... В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой организации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 277, пункт 4)
При идентичном распределении долей конвертация происходит пропорционально существующим долям участников в ООО2.
Изменения в учредительных документах
"К компетенции общего собрания участников общества относятся: ... 2) утверждение устава общества, внесение в него изменений или утверждение устава общества в новой редакции... изменение размера уставного капитала общества..." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 33, пункт 2)
"Изменения в устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, вносятся по решению общего собрания участников общества." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 12, пункт 4)
В устав ООО2 необходимо внести изменения, отражающие новый размер уставного капитала (если он будет увеличен) и иные изменения, связанные с реорганизацией.
Налоговые обязательства
"При реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 277, пункт 3)
"Не признается реализацией товаров, работ или услуг: ... 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 39, пункт 3)
Выводы и рекомендации
-
Уставный капитал ООО2 можно не увеличивать при присоединении, поскольку распределение долей между учредителями остается неизменным.
-
Конвертация долей происходит автоматически - участники сохраняют свои доли в том же соотношении (40% и 60%) в увеличенном уставном капитале ООО2.
-
Изменения в учредительные документы ООО2 необходимы для отражения факта реорганизации и возможного изменения размера уставного капитала.
-
Налоговые последствия:
- У учредителей не возникает налогооблагаемого дохода при конвертации долей
- Передача имущества при реорганизации не признается реализацией для целей налогообложения
- Все налоговые обязательства ООО1 переходят к ООО2 как правопреемнику
-
Процедура реорганизации должна включать:
- Принятие решения о реорганизации каждым обществом
- Утверждение договора о присоединении и передаточного акта
- Уведомление кредиторов
- Государственную регистрацию изменений
Рекомендуется обратиться к адвокату для подготовки всех необходимых документов и обеспечения соответствия процедуры реорганизации требованиям законодательства.
