Вопросы по выбору кода ОКВЭД и рискам для резидентов РФ при сотрудничестве с компанией в ОАЭ

Посредническая деятельность российской компании по агентскому договору с иностранной компанией из ОАЭ в сфере краткосрочной аренды недвижимости

Анализ ситуации

Российская компания планирует выступать агентом для иностранной компании из ОАЭ в сфере посреднических услуг по краткосрочной аренде недвижимости (holiday homes). Деятельность осуществляется на основании агентского договора, где российская компания будет действовать от имени и за счет принципала либо от своего имени, но за счет принципала.

Применимые нормы и рекомендации

1. Коды ОКВЭД для российской компании

Для деятельности по посредничеству в сфере аренды недвижимости наиболее подходящими являются следующие коды ОКВЭД:

"68.31.2 Предоставление посреднических услуг по аренде недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе"
"68.31.21 Предоставление посреднических услуг по аренде жилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе"
"68.31.22 Предоставление посреднических услуг по аренде нежилого недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе"

(Источник: ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности)

Код 64.99, который у вас уже есть, относится к "Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки" и является менее специфичным для вашей деятельности.

2. Риски валютного контроля

"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4.2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона"

(Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 6)

Ключевые риски:

• Обязанность оформления паспорта сделки при определенных условиях
• Требования к репатриации валютной выручки
• Контроль со стороны уполномоченных банков

"Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами"

(Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 20)

3. Налоговые обязательства

Налог на прибыль:

"Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации"

(Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 246)

"Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров"

(Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 156)

НДС:

"Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров"

(Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 149)

4. Требования к агентскому договору

"По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала"

(Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 1005)

"В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором"

(Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 1008)

"Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре"

(Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 1006)

Выводы и рекомендации

По кодам ОКВЭД:

• Рекомендуется использовать коды 68.31.2, 68.31.21, 68.31.22 вместо 64.99
• Убедитесь, что выбранные коды ОКВЭД указаны в учредительных документах компании

По минимизации рисков:

1. Валютный контроль:

   • Уточните в банке требования к оформлению паспорта сделки
   • Обеспечьте правильное документальное оформление всех операций
   • Ведите отдельный учет валютных операций

2. Налоговые обязательства:

   • Учитывайте агентское вознаграждение в составе доходов для налога на прибыль
   • Начисляйте НДС на сумму вознаграждения
   • Ведите раздельный учет операций, если применяются разные налоговые режимы

3. Агентский договор:

   • Четко определите, от чьего имени действует агент
   • Установите порядок и сроки представления отчетов
   • Определите размер и порядок выплаты вознаграждения
   • Укажите валюту расчетов и порядок конвертации

4. Прочие риски:

   • Проверьте, не попадает ли деятельность под обязательный контроль в соответствии с законодательством о противодействии отмыванию доходов
   • Убедитесь, что банк готов работать с операциями, связанными с ОАЭ
   • Рассмотрите возможность получения предварительных разъяснений от налоговых органов

Рекомендуется обратиться к адвокату для детальной проработки договорной документации и построения налоговой схемы с учетом специфики вашего бизнеса.