Переход 100% доли в ООО от супруга к супруге: пошаговая инструкция
Анализ ситуации: Вы являетесь директором ООО, единственным участником которого является ваш супруг (владеет 100% доли). Вы хотите стать единственным участником общества. Основной правовой путь для этого — отчуждение доли супруга вам на основании гражданско-правовой сделки.
Правовой механизм перехода доли
Смена единственного участника общества возможна только через отчуждение доли. Выход единственного участника из общества законом не допускается.
"Выход участников общества из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества из общества не допускается." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 26, пункт 2)
"Переход доли или части доли в уставном капитале общества к другим участникам общества и третьим лицам осуществляется на основании сделки, в порядке правопреемства или на ином законном основании." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 21, пункт 1)
Следовательно, ваш супруг должен отчудить вам свою долю. Это можно сделать двумя основными способами:
- По договору купли-продажи.
- По договору дарения.
Рекомендация: Учитывая семейные отношения, договор дарения является предпочтительным с точки зрения минимизации налоговых последствий (об этом подробнее ниже).
Обязательные условия и порядок действий (пошагово)
Шаг 1: Выбор вида сделки и ее нотариальное удостоверение
Сделка по отчуждению доли в уставном капитале ООО подлежит обязательному нотариальному удостоверению.
"Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению... Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 21, пункт 11)
"Нотариальное удостоверение сделки обязательно: 1) в случаях, указанных в законе;" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 163, пункт 2)
Что делать: Вам с супругом необходимо обратиться к нотариусу для составления и удостоверения договора дарения доли (или договора купли-продажи, если выбран этот вариант). Нотариус проверит законность сделки и наличие прав у сторон на ее совершение.
Шаг 2: Государственная регистрация перехода доли в ЕГРЮЛ
Право на долю переходит к вам не в момент подписания договора, а с момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
"Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц..." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 21, пункт 12)
"В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации..." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 223, пункт 2)
Что делать: Нотариус, удостоверивший сделку, обязан самостоятельно подать документы на регистрацию. Это его прямая обязанность.
"Нотариус, удостоверивший договор об отчуждении доли... в течение двух рабочих дней со дня данного удостоверения... подает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 21, пункт 14)
"При внесении в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся перехода... доли... на основании сделки... подлежащей обязательному нотариальному удостоверению, заявителем является нотариус, удостоверивший соответствующую сделку..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 9, пункт 1.4)
Регистрирующий орган (налоговая инспекция) обязан осуществить регистрацию в срок не более пяти рабочих дней (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 8, пункт 1).
Шаг 3: Внесение изменений в устав (при необходимости)
Устав общества должен содержать сведения об участниках. После перехода доли к вам состав участников изменился.
"Устав общества... должен содержать... сведения об учредителях (участниках)..." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 52, пункт 4)
"Устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, должен содержать... иные сведения, предусмотренные настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 12, пункт 2)
Что делать: После того как вы станете единственным участником, вам необходимо принять решение о внесении изменений в устав (в части сведений об участнике) и зарегистрировать эти изменения в ЕГРЮЛ. Это можно сделать отдельно или совместить с регистрацией перехода доли, подав в регистрирующий орган соответствующий пакет документов (заявление по форме Р13001, решение единственного участника, новый устав или лист изменений).
Шаг 4: Корпоративные действия
Поскольку вы уже являетесь директором, формально переизбрание не требуется. Однако полномочия директора происходят от общества (его органа — общего собрания участников). Теперь этим единоличным органом управления являетесь вы. Рекомендуется оформить это документально.
Что делать: После регистрации изменений в ЕГРЮЛ вам, как единственному участнику, следует оформить решение единственного участника, в котором:
- Подтвердить, что вы являетесь единственным участником общества.
- Подтвердить полномочия действующего директора (ваши собственные) или при необходимости переизбрать себя на эту должность (оформляется протоколом/решением).
- Утвердить новую редакцию устава (если вносились изменения).
Налоговые последствия для сторон
Ключевой момент: При выборе договора дарения между супругами не возникает обязанности по уплате НДФЛ.
"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения... освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами...)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 18.1)
Если выбран договор купли-продажи, то у вашего супруга (продавца) возникает доход, облагаемый НДФЛ.
- Налоговая база: Разница между доходом от продажи доли и документально подтвержденными расходами на ее приобретение (например, суммой вклада в уставный капитал).
- Ставка НДФЛ: Доходы от продажи доли облагаются по ставке 13% (или 15% для высоких доходов) (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 224).
- Декларирование: Супруг обязан самостоятельно представить налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог до 15 июля года, следующего за годом совершения сделки.
"Исчисление и уплату налога... производят... физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи... имущественных прав..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228, пункт 1)
"Налогоплательщики... обязаны представить в налоговый орган... соответствующую налоговую декларацию... Общая сумма налога... уплачивается... в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228, пункты 3-4)
Краткие выводы и рекомендации
- Основной путь: Оформление у нотариуса договора дарения 100% доли от супруга к вам.
- Обязательное условие: Нотариальное удостоверение сделки — без этого она недействительна.
- Регистрация: Нотариус сам подаст документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ о смене участника. Срок регистрации — до 5 рабочих дней.
- Налоги: При дарении между супругами НДФЛ не уплачивается. При продаже — у супруга возникает обязанность уплатить НДФЛ с дохода.
- Дальнейшие действия: После регистрации перехода доли примите решение единственного участника о подтверждении/внесении изменений в устав и своих полномочий как директора.
- Уведомление банка: После завершения всей процедуры и получения новых документов (листа записи ЕГРЮЛ, устава с отметкой ФНС) необходимо представить их в банк, где у общества открыты счета, для обновления картотеки.
Рекомендация: Для подготовки документов (особенно для внесения изменений в устав) и точного расчета налоговых последствий (если вы все же выберете куплю-продажу) целесообразно обратиться к адвокату или бухгалтеру, специализирующемуся на корпоративном праве.
