Процедура выхода учредителей и продажи акций в непубличном акционерном обществе: необходимые шаги и документы

Выход учредителей-акционеров из непубличного акционерного общества и отчуждение акций

Анализ ситуации

Вы являетесь акционером (физическим лицом – резидентом РФ) и генеральным директором непубличного акционерного общества. Вместе с иностранным юридическим лицом (также являющимся акционером) вы намерены прекратить участие в обществе, передав свои акции другим участникам (физическим лицам – резидентам РФ). Ключевые особенности:

1. Общество является непубличным, что позволяет устанавливать в уставе специальные правила отчуждения акций.
2. Выход из состава участников (учредителей) акционерного общества осуществляется не путем подачи заявления, а исключительно через отчуждение принадлежащих акций другому лицу.
3. Процедура будет включать две сделки: одну с участием физического лица-резидента, другую – с участием иностранной компании-нерезидента.

Основной порядок действий будет определяться положениями устава общества, Федерального закона "Об акционерных обществах", а также налоговым и валютным законодательством.

Применимые правовые нормы и порядок действий

1. Корпоративные процедуры и порядок отчуждения акций

В непубличном акционерном обществе устав может содержать специальные условия отчуждения акций. Первым шагом необходимо внимательно изучить устав.

"Уставом непубличного общества может быть предусмотрено преимущественное право приобретения его акционерами акций, отчуждаемых по возмездным сделкам другими акционерами, по цене предложения третьему лицу или по цене, которая или порядок определения которой установлены уставом общества." (Источник: Федеральный закон "Об акционерных обществах", статья 7, пункт 3)

"Акционер, намеренный осуществить отчуждение своих акций третьему лицу, обязан известить об этом непубличное общество... Не позднее двух дней со дня получения извещения общество обязано уведомить акционеров... Акционер вправе осуществить отчуждение акций третьему лицу при условии, что другие акционеры общества и (или) общество не воспользуются преимущественным правом приобретения всех отчуждаемых акций в течение двух месяцев со дня получения извещения обществом, если более короткий срок не предусмотрен уставом общества." (Источник: Федеральный закон "Об акционерных обществах", статья 7, пункт 4)

Кроме того, устав может требовать получения согласия других акционеров на отчуждение.

"Уставом непубличного общества может быть предусмотрена необходимость получения согласия акционеров на отчуждение акций третьим лицам." (Источник: Федеральный закон "Об акционерных обществах", статья 7, пункт 5)

Порядок действий:

• Проверить устав на наличие положений о преимущественном праве покупки и/или необходимости получения согласия акционеров.
• Если такие положения есть, направить в общество извещение о намерении продать акции с указанием цены и других условий.
• Дождаться истечения срока для реализации преимущественного права (или получения письменных отказов от других акционеров).
• Если устав требует согласия, получить его в установленной форме.

2. Оформление сделки по отчуждению акций

Акции непубличного общества, как правило, являются бездокументарными. Переход прав на них оформляется договором и регистрируется держателем реестра акционеров (регистратором).

"Сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной)." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 158, пункт 1)

"Должны совершаться в простой письменной форме... сделки юридических лиц между собой и с гражданами..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 161, пункт 1)

"Передача прав на бездокументарные ценные бумаги приобретателю осуществляется посредством списания бездокументарных ценных бумаг со счета лица, совершившего их отчуждение, и зачисления их на счет приобретателя на основании распоряжения лица, совершившего отчуждение." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 149.2, пункт 1)

Порядок действий:

• Заключить с покупателем (одним из остающихся акционеров) договор купли-продажи (или дарения) акций в простой письменной форме.
• Представить в общество и/или непосредственно регистратору, ведущему реестр акционеров:
  • Заполненное передаточное распоряжение (форма предоставляется регистратором).
  • Подписанный договор.
  • Документы, подтверждающие соблюдение преимущественного права (если оно было предусмотрено).
• Регистратор внесет изменения в реестр акционеров. С этого момента права на акции перейдут к новому владельцу.

3. Налоговые последствия

Для физического лица – резидента РФ:
Доход от продажи акций признается реализацией имущества и облагается НДФЛ. Налоговая база – разница между доходом от продажи и документально подтвержденными расходами на приобретение этих акций. Ставка НДФЛ – 13%.

"Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе... права собственности на товары..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 39, пункт 1)

Для иностранного юридического лица – нерезидента:
Доход от продажи акций российской организации является доходом от источника в Российской Федерации.

"Доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации... относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 309, пункт 1, подпункт 5)

Налог удерживается налоговым агентом, которым в данном случае является покупатель акций (российское физическое лицо) или само общество. Ставка налога на прибыль, удерживаемого у источника выплаты, обычно составляет 15%, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения. В предоставленном контексте отсутствует информация о точных ставках и порядке исчисления налога для иностранной организации в данной ситуации. Для точного расчета необходимо изучить соответствующие статьи Налогового кодекса (глава 25) или обратиться к адвокату.

4. Валютное регулирование (для сделки с иностранной компанией)

Сделка по продаже акций российским физическим лицом иностранной компании является валютной операцией между резидентом и нерезидентом.

"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений..." (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 6, пункт 1)

"Приобретение резидентом у нерезидента... внутренних ценных бумаг... на законных основаниях" относится к валютным операциям. (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 1, пункт 1, подпункт 9)

Расчеты должны производиться через банковские счета в уполномоченных банках. Российский резидент (покупатель) обязан обеспечить зачисление иностранной валюты или рублей на счет продавца-нерезидента.

5. Государственная регистрация изменений в ЕГРЮЛ

Изменение состава акционеров (а следовательно, и информации об учредителях) подлежит отражению в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

"В едином государственном реестре юридических лиц содержатся следующие сведения о юридическом лице... сведения об учредителях или участниках юридического лица... в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества" (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 5, пункт 1, подпункт д)

"Юридическое лицо... в течение семи рабочих дней со дня изменения содержащихся в соответствующем государственном реестре сведений... обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 5, пункт 5)

Общество обязано подать в налоговый орган (ФНС) форма № Р14001 "Заявление об изменении сведений о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы" для актуализации списка участников (учредителей). Регистрация осуществляется в течение 5 рабочих дней.

Выводы и рекомендации

1. Изучите устав общества. Определите, предусмотрены ли в нем: а) преимущественное право других акционеров на покупку ваших акций; б) необходимость получения их согласия на отчуждение.
2. Соблюдите корпоративную процедуру. Если устав требует уведомления, направьте его обществу. Дождитесь истечения срока для реализации преимущественного права (до 2 месяцев) или получите отказы от других акционеров.
3. Оформите сделки. Заключите с покупателями договоры купли-продажи акций в простой письменной форме. Для сделки с иностранной компанией предусмотрите расчет через банковские счета.
4. Обратитесь к регистратору. Представьте в общество/регистратору необходимый пакет документов (договор, передаточное распоряжение, доказательства соблюдения преимущественного права) для внесения изменений в реестр акционеров.
5. Исполните налоговые обязательства.
   • Физическое лицо (продавец): По итогам года задекларируйте доход от продажи акций в налоговой декларации 3-НДФЛ и уплатите НДФЛ (13%).
   • Покупатель акций у иностранной компании (налоговый агент): Удержите и перечислите в бюджет налог с доходов иностранной организации. Ввиду сложности определения налоговой базы и ставки настоятельно рекомендуется обратиться к адвокату или налоговому консультанту.
   • Общество: Подайте в ФНС заявление по форме № Р14001 для внесения изменений в ЕГРЮЛ в течение 7 рабочих дней с даты перехода прав на акции.

Важно: Поскольку сделка затрагивает интересы иностранного участника и сопряжена с налоговыми и валютными рисками, для подготовки всех документов, проверки соблюдения устава и минимизации налоговых последствий рекомендуется привлечь адвоката, специализирующегося на корпоративном праве и международном налогообложении.