Выход из состава уччредителей

Порядок выхода участника из состава учредителей ООО

Анализ ситуации

Участник Общества с ограниченной ответственностью (ООО) имеет право выйти из общества путем подачи заявления, но только в том случае, если такая возможность прямо предусмотрена уставом общества. Процедура выхода регулируется гражданским законодательством и специальным законом об ООО.

Применимые нормы и порядок действий

1. Условие для выхода: наличие права в уставе

Право участника на выход из общества является исключительным и должно быть прямо закреплено в уставе.

"Устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, должен содержать: ... сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества, если право на выход из общества предусмотрено уставом общества;" (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 12)

"Участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 26)

"Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества путем: 1) подачи заявления о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества;" (Источник: ГК РФ, статья 94)

Важно: Устав может предусматривать это право не для всех, а только для определенных участников или при наступлении условий.

2. Форма и содержание заявления о выходе

Заявление о выходе должно быть оформлено в строгой письменной форме и обязательно нотариально удостоверено.

"Заявление участника общества о выходе из общества должно быть нотариально удостоверено по правилам, предусмотренным законодательством о нотариате для удостоверения сделок." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 26)

"Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку..." (Источник: ГК РФ, статья 160)

После удостоверения нотариус обязан самостоятельно подать документы на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ.

3. Правовые последствия подачи заявления (момент выхода и переход доли)

С момента государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ доля участника переходит к обществу. Участник перестает быть членом ООО, и у общества возникает обязанность по выплате компенсации.

"Доля переходит к обществу с даты внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц в связи с выходом участника общества из общества" (Источник: ГК РФ, статья 94)

"Доля или часть доли переходит к обществу с даты: ... 2) внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц в связи с выходом участника общества из общества, если право на выход из общества участника общества предусмотрено уставом общества" (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 23)

4. Определение и выплата действительной стоимости доли

Определение стоимости:
Действительная стоимость доли определяется на основе данных бухгалтерской отчетности общества. По умолчанию, это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли.

"Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли, если иное не установлено настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 14)

"Общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующей дате перехода к обществу доли" (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 23)

Сроки выплаты:
Законом установлен общий срок в три месяца. Однако устав может устанавливать иной срок или порядок.

"Общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость его доли или части доли в уставном капитале общества ... в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 23)

Выплата производится за счет разницы между стоимостью чистых активов и уставным капиталом. При недостаточности средств общество обязано уменьшить уставный капитал.

5. Дальнейшая судьба доли, перешедшей к обществу

Доля, перешедшая к обществу, не дает права голоса и не участвует в распределении прибыли. Общество должно в течение одного года:

1. Распределить ее между остальными участниками пропорционально их долям.
2. Продать участникам или третьим лицам (если это разрешено уставом).
3. Погасить с соответствующим уменьшением уставного капитала.

"В течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 24)

6. Особый случай: выход единственного участника

Выход единственного участника из ООО прямо запрещен законом, так как это приведет к отсутствию участников у общества, что является основанием для его ликвидации.

"Выход участников общества из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного участника общества из общества не допускается." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 26)

Это подтверждается и законом о регистрации:

"Отказ в государственной регистрации допускается в случае: ... выхода единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества;" (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 23)

7. Налоговые последствия для вышедшего участника

Полученная действительная стоимость доли не признается дивидендом и, в общем случае, подлежит налогообложению как доход от реализации имущественного права (доли).

Для физических лиц:

• Доход (разница между полученной суммой и первоначальными затратами на приобретение доли) облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн руб.).

"При выходе (выбытии) акционера (участника) из организации доходы такого акционера (участника) определяются исходя из рыночной стоимости получаемого им имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества (имущественных прав) за вычетом фактически оплаченной ... стоимости акций (долей) и величины внесенного им вклада" (Источник: НК РФ, статья 277)

Для организаций (юридических лиц):

• Доход включается в налоговую базу по налогу на прибыль. Существуют льготы при владении долей более 5 лет.

"Налоговая ставка 0 процентов ... применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия ... акций (долей участия в уставном капитале) ... при условии, что на дату ... они непрерывно принадлежат налогоплательщику ... более пяти лет." (Источник: НК РФ, статья 284.2)

Важное исключение: Сама по себе передача имущества в пределах первоначального взноса при выходе не признается реализацией. Это значит, что если выплата не превышает сумму первоначального вклада участника, объекта налогообложения может не возникнуть.

"Не признается реализацией товаров, работ или услуг: ... 5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества" (Источник: НК РФ, статья 39)

Выводы и рекомендации

Пошаговая инструкция для участника, желающего выйти:

1. Изучите устав ООО. Убедитесь, что в нем предусмотрено право на выход для вас (как для конкретного участника или при соблюдении условий).
2. Обратитесь к нотариусу. Составьте и нотариально удостоверьте заявление о выходе из общества. Нотариус обязан самостоятельно подать сведения в налоговый орган для регистрации изменений в ЕГРЮЛ.
3. Проследите за регистрацией. С момента внесения записи в ЕГРЮЛ вы официально перестаете быть участником, а ваша доля переходит к обществу.
4. Требуйте выплаты. После перехода доли к обществу у него возникает обязанность выплатить вам действительную стоимость доли. Направьте соответствующее требование. Срок выплаты по закону — 3 месяца, если уставом не установлен иной.
5. Рассчитайте и уплатите налог. Получив выплату, определите налоговые последствия. Для физических лиц (НДФЛ) расчет делает общество как налоговый агент. Если общество не удержало налог (например, при выплате имуществом), обязанность по декларированию дохода и уплате налога лежит на вас. Юридическим лицам необходимо самостоятельно включить доход в базу по налогу на прибыль.

Основные риски и на что обратить внимание:

• Сроки выплаты. Если общество не выплачивает действительную стоимость доли в установленный срок, вы вправе требовать проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).
• Финансовое состояние общества. Общество не вправе производить выплату, если на момент выплаты оно отвечает признакам банкротства или его чистые активы меньше уставного капитала.
• Оценка стоимости. Если вы не согласны с оценкой стоимости чистых активов по данным бухгалтерской отчетности, вы вправе потребовать проведения независимой оценки рыночной стоимости активов и обязательств общества.

Если процедура осложняется (например, общество отказывается принимать заявление или затягивает выплату), рекомендуется обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на корпоративном праве.