Распределение прибыли в простом товариществе при отсутствии условий в договоре
Анализ ситуации
Вы являетесь участниками простого товарищества (договора о совместной деятельности). В договоре не прописан порядок распределения прибыли, полученной от совместной деятельности, что привело к спорам между товарищами. Основные предлагаемые варианты: поровну, пропорционально вкладам, с учетом трудового или иного участия.
Применимые нормы гражданского законодательства
1. Порядок распределения прибыли по умолчанию (при отсутствии соглашения)
Если договор простого товарищества не содержит условий о распределении прибыли, применяется правило, установленное Гражданским кодексом РФ.
"Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 1048, пункт 1)
Таким образом, законным вариантом по умолчанию является распределение прибыли пропорционально стоимости вкладов каждого товарища.
2. Понятие "вклада" и его оценка
Для определения пропорции необходимо установить стоимость вкладов. Закон дает широкое толкование понятию вклада.
"Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 1042, пункт 1)
"Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 1042, пункт 2)
Это означает, что вклад — это не только денежные средства. Профессиональные знания, навыки, трудовое участие также могут быть признаны вкладом, но только при условии, что товарищи достигли соглашения об их денежной оценке. Без такой оценки они не будут учитываться при распределении прибыли пропорционально вкладам.
3. Законные варианты распределения прибыли по соглашению сторон
Закон предоставляет товарищам свободу договора. Они могут установить любой иной порядок распределения прибыли, отличный от пропорционального вкладам.
"Прибыль, полученная товарищами... распределяется пропорционально стоимости вкладов... если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 1048, пункт 1)
Следовательно, по взаимному согласию всех участников товарищества вы можете установить:
- Распределение поровну.
- Распределение с учетом трудового участия (например, оценив его и включив в стоимость вклада).
- Любую иную пропорцию, которую сочтете справедливой.
- Комбинированный подход (часть прибыли — пропорционально вкладам, часть — по иным критериям).
Важное ограничение:
"Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 1048, пункт 2)
Нельзя полностью лишить кого-то из участников права на долю в прибыли.
4. Оформление соглашения об изменении порядка распределения прибыли
Поскольку у вас уже есть действующий договор простого товарищества, для изменения его условий (в частности, порядка распределения прибыли) необходимо заключить дополнительное соглашение.
"Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено... законом или договором." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 450, пункт 1)
"Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 452, пункт 1)
Рекомендация: Заключите письменное дополнительное соглашение к договору простого товарищества, которое подпишут все участники. В соглашении четко укажите выбранный вами порядок распределения прибыли (например, "Прибыль распределяется между товарищами в следующих долях: ...").
Налоговые последствия распределения прибыли
1. Признание дохода и объект налогообложения
Доход, полученный участником (физическим лицом) от участия в простом товариществе, подлежит налогообложению НДФЛ.
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками... от источников в Российской Федерации..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 209)
"Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: ... в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 250, пункт 9)
2. Дата получения дохода и отчетность
Для целей налогообложения важно определить момент возникновения дохода.
"Для внереализационных доходов датой получения дохода признается: ... последний день отчетного (налогового) периода - по доходам: ... в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе дохода..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 271, пункт 4)
Это означает, что ваш доход в виде доли прибыли товарищества возникает на последний день отчетного периода (в вашем случае — квартала), независимо от того, когда деньги были фактически выплачены.
Участник товарищества, ведущий общий учет, обязан информировать других участников о сумме дохода.
"Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять... прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника... О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально... сообщать каждому участнику этого товарищества." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 278, пункт 3)
3. Налоговая ставка
Для физических лиц — налоговых резидентов РФ основная ставка НДФЛ составляет 13% (или 15% для доходов свыше определенной суммы).
"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз... за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 224, пункт 1)
Выводы и рекомендации
-
Текущий законный порядок: При отсутствии условий в договоре прибыль должна распределяться пропорционально стоимости вкладов каждого товарища в общее дело. Если вклады были только денежными и их стоимость известна, распределение производится в соответствующей пропорции.
-
Чтобы изменить порядок: Вам необходимо единогласно принять решение и зафиксировать его в дополнительном соглашении к договору простого товарищества, подписанном всеми участниками. Вы можете установить любой порядок (поровну, с учетом трудового участия и т.д.), кроме полного исключения кого-либо из распределения прибыли.
-
Для учета трудового вклада: Если хотите учесть трудовое участие, необходимо договориться о его денежной оценке и включить эту сумму в стоимость вклада соответствующего товарища. Это также требует оформления соглашением.
-
Налоговые обязательства: Полученная каждым участником доля прибыли является его внереализационным доходом и облагается НДФЛ по ставке 13% (или иной по прогрессивной шкале). Доход считается полученным на последний день отчетного квартала. Участник, ведущий учет, должен предоставить вам справку о доходах для декларирования.
-
Действия для разрешения спора:
- Проведите общее собрание всех участников товарищества.
- Обсудите и примите компромиссное решение о порядке распределения прибыли как на текущий квартал, так и на будущее.
- Обязательно оформите принятое решение письменно в виде дополнительного соглашения, указав четкий и понятный механизм распределения.
- Если согласия достичь не удается, и споры продолжаются, обратитесь за помощью к адвокату для досудебного урегулирования или подготовки к судебному разбирательству. В суде будут исследоваться условия договора, переписка, фактическое поведение сторон и другие обстоятельства для выяснения действительной общей воли участников.
