Регистрация ООО при наличии непогашенной налоговой задолженности у учредителя (бывшего ИП)
Анализ ситуации
Вы планируете зарегистрировать новое общество с ограниченной ответственностью (ООО), выступая его учредителем и/или руководителем. При этом у вас имеется непогашенная налоговая задолженность, возникшая в период, когда вы действовали в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Основные вопросы касаются возможности регистрации, необходимости раскрытия информации о долгах и персональной ответственности.
Применимые правовые нормы
1. Разделение ответственности ИП и юридического лица
Обязанность по уплате налогов лежит на налогоплательщике — организации или физическом лице.
"Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы." (Источник: НК РФ, Статья 19)
После прекращения деятельности в качестве ИП вы продолжаете оставаться физическим лицом — налогоплательщиком, на котором лежит обязанность по погашению возникшей задолженности.
"Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги;" (Источник: НК РФ, Статья 23)
Создаваемое ООО будет самостоятельным юридическим лицом, которое не отвечает по долгам своего учредителя.
"Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечает по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законом." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 56)
"Общество не отвечает по обязательствам своих участников." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", Статья 3)
2. Возможность регистрации ООО при наличии задолженности учредителя
Закон о государственной регистрации юридических лиц не содержит норм, запрещающих регистрацию ООО из-за наличия у его учредителя (физического лица) налоговой задолженности, возникшей в другом качестве (ИП).
"Государственная регистрация не может быть осуществлена в случае установления недостоверности сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Статья 9)
"Регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Статья 9)
Сведения о налоговой задолженности физического лица не входят в перечень обязательных сведений, предоставляемых при регистрации ООО.
"При государственной регистрации создаваемого юридического лица в регистрирующий орган представляются: а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации... б) решение о создании юридического лица... в) учредительный документ юридического лица... г) документ об уплате государственной пошлины." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Статья 12)
Отказ в регистрации возможен только по основаниям, прямо предусмотренным законом.
"Отказ в государственной регистрации юридического лица, а также во включении данных о нем в единый государственный реестр юридических лиц допускается только в случаях, предусмотренных законом о государственной регистрации юридических лиц." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 51)
3. Сохранение обязательств и риски взыскания задолженности
Ваша задолженность как бывшего ИП сохраняется. Физическое лицо отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.
"Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 24)
Налоговые органы и судебные приставы в рамках исполнительного производства могут обратить взыскание на ваше имущество для погашения задолженности. Это имущество может включать в том числе:
- Денежные средства на счетах и заработную плату (с ограничениями по размеру удержаний).
- Долю в уставном капитале ООО (в определенном порядке).
"Обращение по требованию кредиторов взыскания на долю или часть доли участника общества в уставном капитале общества по долгам участника общества допускается только на основании решения суда при недостаточности для покрытия долгов другого имущества участника общества." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", Статья 25)
Взыскание может производиться из доходов, которые вы будете получать от ООО (например, зарплата как директора, дивиденды).
"Судебный пристав-исполнитель обращает взыскание на заработную плату и иные доходы должника-гражданина в следующих случаях: ... 2) взыскание суммы, не превышающей десяти тысяч рублей; 3) отсутствие или недостаточность у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме." (Источник: Федеральный закон "Об исполнительном производстве", Статья 98)
"При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов." (Источник: Федеральный закон "Об исполнительном производстве", Статья 99)
Выводы и рекомендации
-
Регистрация ООО возможна. Наличие у вас, как у физического лица, налоговой задолженности, оставшейся от деятельности в качестве ИП, не является законным основанием для отказа в государственной регистрации нового ООО. Регистрирующий орган (ФНС) при приеме документов на создание юридического лица не проверяет налоговую дисциплину его учредителей-физических лиц.
-
Указывать долги в документах не требуется. При подаче документов на регистрацию ООО (заявление по форме Р11001, решение об учреждении, устав) вы не обязаны раскрывать информацию о своей личной налоговой задолженности. Такие сведения не входят в перечень данных, необходимых для регистрации.
-
Долг остается персональной обязанностью. Задолженность по налогам, пеням и штрафам, возникшая в период деятельности ИП, сохраняется за вами как за физическим лицом после прекращения статуса ИП. Новое ООО не будет нести ответственности по этим долгам, и его имущество защищено от взыскания по вашим личным обязательствам.
-
Риски для вас как для должника. Ведение нового бизнеса не освобождает от старого долга. Налоговая инспекция вправе продолжать процедуру взыскания. Это может выражаться в:
- Обращении взыскания на вашу заработную плату, если вы будете работать директором в новом ООО (с удержанием до 50%).
- Обращении взыскания на вашу долю в уставном капитале ООО через суд.
- Наложении иных ограничений (например, временный запрет на выезд за границу при сумме долга свыше 30 000 руб. и истечении срока для добровольной уплаты).
"Судебный пристав-исполнитель вправе ... вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации ... если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) составляет 30 000 рублей и более." (Источник: Федеральный закон "Об исполнительном производстве", Статья 67)
Конкретные рекомендации:
- Вы можете спокойно приступать к процедуре регистрации ООО. Задолженность ИП не будет этому препятствовать.
- Для минимизации рисков и спокойного ведения нового бизнеса настоятельно рекомендуется погасить имеющуюся налоговую задолженность как можно скорее.
- Если сумма долга значительна и его погашение в ближайшее время затруднительно, для выбора оптимальной стратегии (реструктуризация, рассрочка) проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве и банкротстве физических лиц.
- Помните, что за неисполнение обязанности по уплате налога предусмотрена финансовая ответственность в виде штрафов и пеней.
"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) ... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)." (Источник: НК РФ, Статья 122)
