Передача доли в ООО между супругами: пошаговая инструкция и налоговые последствия
Здравствуйте! Вы описали очень распространенную жизненную ситуацию. Фактически вы планируете, что ваш муж как единственный участник ООО передаст свою 100%-ную долю вам. Я объясню всю процедуру простым языком, опираясь на действующее законодательство.
Анализ ситуации: возможные способы передачи доли
Для начала важно понять, что существует два основных способа, как ваш муж может передать вам свою долю:
- Договор дарения. Муж дарит вам долю безвозмездно.
- Договор купли-продажи. Вы выкупаете у мужа долю за определенную сумму.
Каждый из этих способов имеет свои юридические и, что самое главное, налоговые последствия, которые я подробно разберу ниже.
Ключевой вопрос: обязательно ли заверять сделку у нотариуса?
Да, обязательно. Здесь закон не делает исключений для членов семьи и взаимного согласия.
Простая письменная форма договора, когда вы просто пишете соглашение на листе бумаги, здесь не подойдет. Сделка будет считаться ничтожной, то есть недействительной с самого начала, как будто ее и не было. Соответственно, налоговая инспекция не зарегистрирует изменение на ее основании.
Это прямо следует из закона:
"Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 21, пункт 11)
Исключений из этого правила для вашего случая законом не предусмотрено. Нотариус же, в свою очередь, не просто ставит печать, а проводит проверку законности сделки. В частности, он обязан убедиться, что доля полностью оплачена и что у вашего мужа действительно есть право ею распоряжаться.
Нужно ли менять устав общества?
Скорее всего, нет. Современное законодательство, как правило, не требует указывать в уставе ООО поименный состав участников и размеры их долей. В уставе должны быть сведения о порядке перехода доли, а не о том, кто именно является участником. Эти сведения (об участниках и их долях) содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).
В уставе общества с ограниченной ответственностью обязательно указываются:
"...сведения о порядке перехода доли или части доли в уставном капитале общества к другому лицу;" (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 12, пункт 2)
Таким образом, если ваш устав соответствует закону и не содержит имен участников, менять его нужно будет только в том единственном случае, если вы захотите на будущее это изменить. Для смены собственника доли достаточно только внести изменения в ЕГРЮЛ.
Какие налоги придется заплатить?
Это самый важный аспект, от которого зависит выбор способа передачи доли. Рассмотрим оба варианта.
1. Налоговые последствия при дарении.
Логично было бы предположить, что дарение между близкими родственниками не облагается налогом. Для большинства видов имущества это так и есть, но для дарения долей в уставном капитале сделано прямое исключение.
В Налоговом кодексе сказано, что освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи, за исключением случаев дарения долей. Процитирую важную оговорку:
"...доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения... долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 18.1)
Это означает, что льгота для родственников в вашем случае не работает. Вы, как одаряемая, получите доход в виде рыночной стоимости доли и будете обязаны самостоятельно задекларировать его и заплатить с него НДФЛ. Ставка налога составит от 13% до 22% в зависимости от общей суммы ваших доходов за год.
2. Налоговые последствия при купле-продаже.
В этом случае доход, облагаемый НДФЛ, возникает уже у вашего мужа (продавца). Но у него есть два способа уменьшить налог или избежать его вовсе:
- Имущественный налоговый вычет. Ваш муж может уменьшить свой доход от продажи доли на сумму расходов, которые он когда-то понес на ее приобретение (например, на сумму его вклада в уставный капитал при создании ООО). Налог нужно будет заплатить только с разницы.
- Освобождение от налога через 5 лет. В Налоговом кодексе есть важная льгота. Если ваш муж владел этой долей непрерывно более пяти лет, то доход от ее продажи полностью освобождается от налогообложения.
Эта норма прямо указана в законе:
"...доходы, получаемые ... от реализации ... долей участия в уставном капитале российских организаций ... при условии, что ... на дату реализации таких долей ... они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности ... более пяти лет." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 17.2)
В связи с этим выбор способа передачи становится очевидным: налоговые последствия при купле-продаже, скорее всего, будут значительно выгоднее для семейного бюджета, особенно если применена льгота по сроку владения (при условии, что он превышает 5 лет). Вам даже не придется передавать друг другу реальные деньги, достаточно будет зафиксировать в договоре, что расчет произведен, но это уже детали, которые вы обсудите с нотариусом.
Пошаговая процедура и документы
Теперь, когда мы прояснили ключевые моменты, опишу ваши действия по шагам.
Шаг 1. Принятие решения.
Ваш муж как единственный участник ООО должен письменно оформить решение о продаже своей доли. Как это делается:
"В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично, оформляются письменно..." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 39)
Он пишет "Решение единственного участника", в котором указывает свое намерение продать/подарить долю и называет покупателя/одаряемого (вас). Нотариально заверять это решение не требуется, если иной способ подтверждения принятия решения не предусмотрен уставом вашего ООО.
Шаг 2. Визит к нотариусу.
Вы вдвоем с мужем идете к нотариусу. Он проверяет документы, правоспособность, полномочия вашего мужа распоряжаться долей (например, запрашивает выписку из ЕГРЮЛ, которая придет к нему в электронном виде) и составляет договор купли-продажи (или дарения). Нотариус удостоверяет сделку.
Шаг 3. Подача документов в налоговую инспекцию (ФНС).
Здесь для вас есть большое облегчение — именно нотариус, а не вы, подает все документы на регистрацию изменений в ЕГРЮЛ. Он — ваш заявитель по закону. Это делается в электронном виде и очень быстро. Вам не нужно самим заполнять сложные формы и стоять в очередях.
"Нотариус, удостоверивший договор об отчуждении доли или части доли в уставном капитале общества... в течение двух рабочих дней со дня данного удостоверения... подает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 21, пункт 14)
Тот факт, что при обязательной нотариальной сделке заявителем выступает нотариус, также подтвержден законом о регистрации:
"При внесении в единый государственный реестр юридических лиц изменений, касающихся перехода... доли... на основании сделки... подлежащей... обязательному нотариальному удостоверению, заявителем является нотариус..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Статья 9, пункт 1.4)
Шаг 4. Получение результата.
Через несколько дней (обычно 5) изменения будут зарегистрированы, и вы получите от нотариуса подтверждающие документы. С этого момента право собственности на долю официально переходит к вам.
"Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц..." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 21, пункт 12)
Выводы и рекомендации
- Единственно возможный путь — через нотариуса. Заверение сделки обязательно, без него вы не сможете оформить переход права.
- Устав менять, скорее всего, не нужно. Изменения вносятся только в реестр (ЕГРЮЛ).
- Выберите договор купли-продажи для минимизации налогов. Это позволит избежать налогообложения у вас, а муж либо не заплатит налог (благодаря льготе за 5 лет владения), либо заплатит его с чистой прибыли, уменьшив доход на сумму расходов на приобретение доли.
- Основное бремя по общению с налоговой берет на себя нотариус. Он сам сформирует и направит заявление в регистрирующий орган.
- Не забудьте об изменении сведений в банке. После завершения всей процедуры и получения выписки из ЕГРЮЛ, где единственным участником будете указаны вы, вам как генеральному директору необходимо будет уведомить банк, в котором у ООО открыт счет, о смене учредителя (бенефициара).
Рекомендую вам перед походом к нотариусу четко обсудить с мужем структуру сделки (цена продажи, порядок расчетов) и собрать документы, подтверждающие, что он приобрел эту долю (например, решение о создании ООО, договор об учреждении или более ранние документы о приобретении им доли). Для точного расчета налоговых обязательств вашего мужа с учетом его истории владения долей и понесенных расходов, возможно, будет разумно отдельно проконсультироваться с адвокатом, чтобы не ошибиться с цифрами при подаче им налоговой декларации.
