Обустройство стяжки на парковке на земельном участке: какой ОКВЭД и патент выбрать для ИП

Является ли заливка бетонной стяжки на парковке строительством/реконструкцией, требующим разрешения, или благоустройством?

Квалификация бетонной стяжки (покрытия) парковки зависит от того, относится ли она к объектам капитального строительства (ОКС) или к неотделимым улучшениям земельного участка. Согласно п. 10 ст. 1 ГрК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 342-ФЗ) к ОКС теперь прямо не относятся неотделимые улучшения земельного участка, включая замощение и покрытие:

некапитальных строений, сооружений и неотделимых улучшений земельного участка (замощение, покрытие и другие)"; б) дополнить пунктом 10 2 следующего содержания: "10 2 ) некапитальные строения, сооружения - строения, сооружения, которые не имеют прочной связи с землей и конструктивные характеристики которых позволяют осуществить их перемещение и (или) демонтаж и последующую сборку без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик строений, сооружений (в том числе киосков, навесов и других подобных строений, сооружений);"; 2) в части 1 статьи 6: а) пункт 4 после слова "ведения" дополнить словом "государственных"; б) пункт 5 1 после слов "двух и более субъектов Российской Федерации" дополнить словами "(включая осуществляемую на территории одного субъекта Российской Федерации реконструкцию объектов, расположенных на территориях двух и более субъектов Российской Федерации)"; в) в пункте 5 11 слова "повторного использования" исключить; г) в пункте 5 12 слова "документации повторного использования" заменить словом "документации"; д) дополнить пунктом 7 18 следующего содержания: "7 18 ) утверждение классификатора объектов капитального строительства по их назначению и функционально-технологическим особенностям (для целей архитектурно-строительного проектирования и ведения единого государственного реестра заключений экспертизы проектной документации объектов капитального строительства);";
— п. 10 ст. 1 ГрК РФ

Одновременно п. 10.2 ст. 1 ГрК РФ определяет некапитальные строения и сооружения:

некапитальные строения, сооружения - строения, сооружения, которые не имеют прочной связи с землей и конструктивные характеристики которых позволяют осуществить их перемещение и (или) демонтаж и последующую сборку без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик строений, сооружений (в том числе киосков, навесов и других подобных строений, сооружений);"; 2) в части 1 статьи 6: а) пункт 4 после слова "ведения" дополнить словом "государственных"; б) пункт 5 1 после слов "двух и более субъектов Российской Федерации" дополнить словами "(включая осуществляемую на территории одного субъекта Российской Федерации реконструкцию объектов, расположенных на территориях двух и более субъектов Российской Федерации)"; в) в пункте 5 11 слова "повторного использования" исключить; г) в пункте 5 12 слова "документации повторного использования" заменить словом "документации"; д) дополнить пунктом 7 18 следующего содержания: "7 18 ) утверждение классификатора объектов капитального строительства по их назначению и функционально-технологическим особенностям (для целей архитектурно-строительного проектирования и ведения единого государственного реестра заключений экспертизы проектной документации объектов капитального строительства);";
— п. 10.2 ст. 1 ГрК РФ

Заливка бетонной стяжки на открытой площадке парковки — это типичное покрытие (замощение), которое по прямому указанию п. 10 ст. 1 ГрК РФ не является объектом капитального строительства. Такая стяжка не имеет прочной связи с землёй в смысле п. 10.2 — она представляет собой твёрдое покрытие, а не фундаментное строение. Следовательно, заливка бетонной стяжки — это благоустройство территории парковки, не требующее разрешения на строительство (ст. 51 ГрК РФ), реконструкцию или ввод в эксплуатацию.

Риск по ст. 9.5 КоАП РФ (строительство без разрешения) при заливке стяжки-покрытия отсутствует, поскольку п. 10 ст. 1 ГрК РФ прямо выводит такие улучшения из-под понятия ОКС.

Вывод: заливка бетонной стяжки на земельном участке с назначением «парковка» является неотделимым улучшением (замощением/покрытием) и не требует разрешения на строительство. Это элемент благоустройства существующей парковки.

Соответствует ли заливка стяжки целевому назначению участка «парковка»?

Обязанность использовать земельный участок в соответствии с целевым назначением и разрешённым использованием установлена ст. 42 ЗК РФ:

Статья 42. Обязанности собственников земельных участков и лиц, не являющихся собственниками земельных участков, по использованию земельных участков Собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны: использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением и разрешенным использованием способами, которые не должны наносить вред окружающей среде, в том числе земле как природному объекту; (В редакции федеральных законов от 21.07.2014 № 234-ФЗ, от 26.12.2024 № 487-ФЗ) сохранять геодезические пункты государственной геодезической сети, нивелирные пункты государственной нивелирной сети, гравиметрические пункты государственной гравиметрической сети, геодезические пункты геодезических сетей специального назначения, лесохозяйственные, лесоустроительные и иные специальные информационные знаки, установленные на земельных участках; (В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 295-ФЗ) осуществлять мероприятия по охране земель, лесов, водных объектов и других природных ресурсов, в том числе меры пожарной безопасности; (В редакции федеральных законов от 14.07.2008 № 118-ФЗ; от 29.12.2010 № 442-ФЗ) своевременно приступать к использованию земельных участков; (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 307-ФЗ) своевременно производить платежи за землю; соблюдать при использовании земельных участков требования регламентов использования земель, экологические, санитарно-эпидемиологические и другие требования;
— ст. 42 ЗК РФ

В выписке на участок указано назначение «парковка». Обустройство твёрдого покрытия (стяжки) на парковке — это действие, направленное на приведение участка в соответствие с его разрешённым использованием и улучшение его функциональности. Это полностью соответствует целевому назначению «парковка» и не создаёт риска привлечения к ответственности по ч. 1 ст. 8.8 КоАП РФ:

Использование земельного участка не по целевому назначению в соответствии с его принадлежностью к той или иной категории земель и (или) разрешенным использованием, за исключением случаев, предусмотренных частями 2, 2 1 и 3 настоящей статьи, - (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 354-ФЗ) влечет наложение административного штрафа в случае, если определена кадастровая стоимость земельного участка, на граждан в размере от 0,5 до 1 процента кадастровой стоимости земельного участка, но не менее десяти тысяч рублей; на должностных лиц - от 1 до 1,5 процента кадастровой стоимости земельного участка, но не менее двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от 1,5 до 2 процентов кадастровой стоимости земельного участка, но не менее ста тысяч рублей, а в случае, если не определена кадастровая стоимость земельного участка, на граждан в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей. 2.
— ч. 1 ст. 8.8 КоАП РФ

Более того, именно размещение стоянки без твёрдого покрытия на участке, предназначенном для парковки, может рассматриваться как неиспользование участка по назначению. Заливка стяжки, напротив, подтверждает фактическое использование участка в соответствии с разрешённым использованием.

Вывод: заливка бетонной стяжки на участке с назначением «парковка» полностью соответствует целевому назначению и разрешённому использованию, не образует состава административного правонарушения по ч. 1 ст. 8.8 КоАП РФ.

К какому виду деятельности на патенте (ПСН) относится эксплуатация парковки?

Патентная система налогообложения вводится законами субъектов РФ, но перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, установлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
— п. 1 ст. 346.43 НК РФ

Ключевой подпункт для эксплуатации парковки — подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, введённый Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:

1. деятельность стоянок для транспортных средств; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 66) помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 67) услуги по уходу за домашними животными; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 68) изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 69) услуги по изготовлению валяной обуви; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 70) услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 71) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 72) изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 73) ремонт игрушек и подобных им изделий; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 74) ремонт спортивного и туристического оборудования;
   — подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Формулировка «деятельность стоянок для транспортных средств» охватывает весь комплекс услуг и работ, связанных с организацией и эксплуатацией платной парковки. Обустройство покрытия (стяжки) на уже существующей парковке является неотъемлемой частью деятельности по содержанию и эксплуатации стоянки.

Код ОКВЭД2, соответствующий этой деятельности — 52.21.29 «Деятельность вспомогательная прочая, связанная с автомобильным транспортом» (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)»). При регистрации ИП или внесении изменений в ЕГРИП следует указать этот код.

Однако стоимость патента и сам факт его доступности зависят от закона конкретного субъекта РФ — регион не указан в вопросе, поэтому необходимо проверить региональный закон о ПСН. Также в зависимости от региона может применяться подп. 19 п. 2 ст. 346.43, если парковка сдаётся в аренду как земельный участок:

1. сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий; 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий; 25) деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 26) услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 27) деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ) 28) проведение занятий по физической культуре и спорту; 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; 30) услуги платных туалетов;
   — подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Вывод: деятельность по эксплуатации парковки (включая обустройство покрытия) относится к подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ — «деятельность стоянок для транспортных средств». Для ПСН необходимо уточнить наличие этого вида деятельности в региональном законе субъекта РФ по месту нахождения парковки.

Порядок получения патента и стоимость

Заявление на получение патента подаётся по правилам п. 2 ст. 346.45 НК РФ:

не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в федеральной территории "Сириус", в которой не состоит на учете в уполномоченном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, такое заявление подается в указанный налоговый орган.
— п. 2 ст. 346.45 НК РФ

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Налоговый орган обязан выдать патент или уведомить об отказе в течение 5 дней (п. 1 ст. 346.46 НК РФ).

Стоимость патента (налоговая база) определяется как потенциально возможный к получению годовой доход, устанавливаемый законом субъекта РФ на календарный год (ст. 346.48 НК РФ). Ставка налога — 6% от этого дохода. Конкретный размер зависит от региона и количества используемых физических показателей (площадь парковки, количество машино-мест).

Вывод: заявление на патент подаётся не позднее чем за 10 дней до начала деятельности. Конкретная стоимость патента определяется региональным законом — необходимо уточнить по субъекту РФ.

Развилка по сдаче парковки в аренду vs самостоятельная эксплуатация

Если ИП не эксплуатирует парковку сам, а сдаёт земельный участок в аренду, применяется не подп. 65 («деятельность стоянок»), а подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ — «сдача в аренду собственных или арендованных земельных участков». В этом случае деятельность квалифицируется как аренда недвижимости, а код ОКВЭД2 — 68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом».

Если же ИП сам оказывает услуги по хранению транспортных средств на платной основе, извлекая доход непосредственно от автовладельцев — применяется подп. 65 (деятельность стоянок).

Обе позиции могут быть использованы одновременно (получение двух патентов на разные виды деятельности) — п.1 ст. 346.45 НК РФ прямо разрешает ИП иметь несколько патентов.

Вывод: при самостоятельной эксплуатации парковки — патент по подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ; при сдаче земельного участка в аренду — патент по подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Возможно одновременное применение двух патентов.

Процедура получения патента: пошаговый алгоритм

1. Определить регион. ПСН вводится законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Проверить наличие подп. 65 («деятельность стоянок») в региональном законе.

2. Заполнить заявление по форме КНД 1150010 (утв. Приказом ФНС). В заявлении указать: вид деятельности, территорию действия патента, срок (1–12 мес.), физический показатель (площадь парковки / количество машино-мест).

3. Подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ): лично, по почте с описью вложения, или через ТКС в электронной форме — в любой налоговый орган субъекта РФ по месту планируемой деятельности.

4. Получить патент. Налоговый орган в течение 5 дней (п. 1 ст. 346.46 НК РФ) обязан выдать патент или направить уведомление об отказе.

5. При новом ИП — заявление можно подать одновременно с документами на регистрацию; тогда патент начинает действовать с даты регистрации (абз. 3 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Документы при подаче: только заявление; выписка на участок или иные правоустанавливающие документы для получения патента не требуются — они могут понадобиться лишь для подтверждения физического показателя при налоговой проверке.

Доказательства: выписка из ЕГРН на земельный участок с указанием назначения «парковка» подтверждает соответствие деятельности целевому назначению.

Вывод: процедура получения патента стандартна — заявление за 10 дней, решение за 5 дней. Рекомендуется до подачи уточнить наличие «деятельности стоянок» в региональном законе о ПСН.

Альтернативные налоговые режимы и риски отказа в патенте

Если в региональном законе субъекта РФ патент на «деятельность стоянок для транспортных средств» (подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) не введён — патент по этому виду деятельности получить невозможно. В этом случае доступны альтернативные режимы:

• УСН (гл. 26.2 НК РФ): «Доходы» (ставка до 6%) или «Доходы минус расходы» (ставка до 15%, регион может снижать). Лимит доходов — до 200 млн руб./год. ОКВЭД тот же — 52.21.29.

• Общий режим (гл. 23 НК РФ): НДФЛ 13% (или 15% при доходах свыше 5 млн руб.), НДС 20%. Невыгоден для малого парковочного бизнеса.

• НПД (налог на профессиональный доход, ФЗ-422 от 27.11.2018): ставка 4% (от физлиц) или 6% (от юрлиц), лимит — 2,4 млн руб./год. Возможен, если ИП не имеет работников и доходы укладываются в лимит.

Риск привлечения по ст. 8.8 и 9.5 КоАП РФ: проанализирован в блоках 1 и 2 — риски минимальны, поскольку стяжка-покрытие соответствует целевому назначению и не является ОКС.

Риск при фактической эксплуатации без патента: если деятельность парковки начата без подачи заявления, налоговая может доначислить налоги по общему режиму за соответствующий период.

Вывод: при недоступности патента по подп. 65 в регионе оптимальный режим — УСН «Доходы». При малом обороте без работников возможен НПД.

Исполнение: обязанности ИП после получения патента

После получения патента на деятельность стоянок ИП обязан:

1. Уплатить налог (стоимость патента): если патент выдан на срок до 6 месяцев — единовременно не позднее окончания срока действия патента; если на 6–12 месяцев — 1/3 в течение 90 дней после начала, 2/3 — до окончания срока (ст. 346.51 НК РФ).

2. Вести книгу учёта доходов ИП на ПСН (ст. 346.53 НК РФ) — доходы учитываются в хронологическом порядке на основе первичных документов.

3. ККТ: при расчётах с физическими лицами за услуги парковки применение контрольно-кассовой техники обязательно (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При безналичных расчётах между организациями/ИП ККТ не требуется.

4. Соблюдать лимит доходов: с 2024 года ПСН совмещена с УСН-лимитом — 60 млн руб./год общих доходов по всем видам ПСН + УСН; превышение влечёт утрату права на ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент (ст. 346.45 п. 6 НК РФ).

5. Физические показатели: изменение количества машино-мест или площади парковки влечёт необходимость подачи заявления на новый патент в течение 10 дней (абз. 5 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Вывод: режим ПСН для деятельности стоянок — один из самых простых в администрировании: нет деклараций, фиксированный налог, минимальный учёт.