Статья 551. Государственная регистрация перехода права собственности на недвижимость
- Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.
- Исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами.
- В случае, когда одна из сторон уклоняется от государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость, суд вправе по требованию другой стороны, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве, также по требованию судебного пристава-исполнителя вынести решение о государственной регистрации перехода права собственности. Сторона, не
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 551
После приобретения квартиры гражданин Азербайджана признаётся плательщиком налога на имущество физических лиц. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками являются все физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Иностранное гражданство и статус нерезидента не исключают этого лица из числа налогоплательщиков — обязанность возникает сразу после регистрации права собственности.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 400
Объектом налогообложения выступает сама приобретённая квартира. Статья 401 НК РФ прямо включает квартиры в перечень имущества, облагаемого налогом. Следовательно, квартира стоимостью около 10 млн рублей, расположенная в Москве, подлежит налогообложению с момента возникновения права собственности.
Статья 401. Объект налогообложения: 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: ... 2) квартира, комната;
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 401
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта. Согласно ст. 403 НК РФ, для каждой квартиры налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости, внесённой в Единый государственный реестр недвижимости. Кадастровая стоимость может отличаться от рыночной (в том числе от 10 млн рублей), но именно она станет основой для расчёта налога. При этом для квартир предусмотрен налоговый вычет (уменьшение базы на кадастровую стоимость 20 кв. м), однако в предоставленном контексте НПА эта норма не раскрыта — её необходимо искать в ст. 403 НК РФ (в части, не включённой в контекст).
Статья 403. Налоговая база (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) ... 1. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 403
Ставка налога на имущество для квартир установлена ст. 406 НК РФ. Предельная ставка составляет 0,1% от налоговой базы, однако нормативными правовыми актами города Москвы эта ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза — то есть до 0,3%. Статья 406 не устанавливает дифференциации ставок в зависимости от гражданства или налогового резидентства физического лица. Следовательно, для гражданина Азербайджана, не являющегося резидентом РФ, применяется та же ставка налога на имущество, что и для граждан России — в пределах от 0% до 0,3% (в зависимости от решения властей Москвы). Если кадастровая стоимость квартиры совпадает с рыночной (10 млн руб.), при максимальной ставке 0,3% годовой налог составит 30 000 рублей.
Статья 406. Налоговые ставки ... 2. Налоговые ставки устанавливаются ... в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; ... 3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ...).
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 406
Сам налог не уплачивается единовременно при покупке. Статья 409 НК РФ устанавливает, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. То есть после приобретения квартиры налоговое обязательство возникает с первого числа месяца, в котором зарегистрировано право собственности, но уплата происходит ежегодно, а не сразу в момент покупки. Точный текст ст. 409 в предоставленном контексте не приведён, однако она содержится в Налоговом кодексе и регулирует именно порядок и сроки уплаты.
Дополнительных сборов или повышенных ставок для иностранных граждан при покупке жилья Налоговый кодекс в проанализированных нормах не предусматривает. Единственный обязательный платёж при регистрации — государственная пошлина за регистрацию права собственности. Она не упомянута в предоставленном контексте НПА, но установлена главой 25.3 НК РФ и составляет для физических лиц 2 000 рублей (на момент анализа). Иных налогов, связанных именно с приобретением квартиры (налога на приобретение, гербового сбора и т.п.), российское законодательство не содержит. Особые правила для нерезидентов в части налога на имущество отсутствуют — ставка и порядок уплаты одинаковы для всех собственников.
