Поскольку на первом участке у вас уже построен дом (пусть и незарегистрированный, но после его регистрации он также станет объектом налогообложения), формально у вас возникнет право собственности на два жилых дома. В соответствии со статьей 403 НК РФ, налоговая база по каждому такому объекту определяется как его кадастровая стоимость. Таким образом, налог будет исчисляться отдельно на каждый из этих жилых домов, что действительно приведет к увеличению общей суммы налога по сравнению с ситуацией, когда в собственности находится только один жилой дом.
Статья 403 НК РФ определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как кадастровую стоимость каждого объекта налогообложения. При наличии двух жилых объектов (дом и бытовка, зарегистрированная как жилое помещение) налог будет исчисляться с кадастровой стоимости каждого, что может привести к увеличению общей суммы налога. Однако статья не содержит прямых норм о налоговых вычетах или льготах, которые могут применяться.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 403
Статья 406 НК РФ определяет налоговые ставки. Для жилых домов, включая те, которые ранее были бытовками, но зарегистрированы как жилые, установлена ставка 0,1% от кадастровой стоимости (если муниципалитетом не установлена иная ставка). Сама по себе ставка не меняется от того, один у вас жилой дом или два — она одинакова для всех жилых домов. Однако ваше опасение о повышенном налоге имеет под собой основание: хотя ставка и останется 0,1% для каждого объекта, налоговые вычеты (например, вычет в 50 кв.м на один жилой дом) предоставляются обычно на один объект каждого вида. Если у вас два жилых дома, то вычет будет применен к каждому из них, но сам факт наличия второго объекта увеличит общую налоговую нагрузку, так как налог будет начислен на кадастровую стоимость второго дома за вычетом его площади, а не на стоимость одного дома с вычетом.
Статья 406 НК РФ устанавливает налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц. В подпункте 1 пункта 2 указано, что ставка 0,1% применяется в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства (если проектируемое назначение - жилой дом), единых недвижимых комплексов с жилым домом, гаражей и машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений площадью не более 50 кв.м, расположенных на земельных участках для ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС. Таким образом, если бытовка будет зарегистрирована как жилой дом, она будет облагаться по ставке 0,1% (если муниципалитет не установил иное). Наличие двух жилых домов может повлиять на применение налоговых вычетов, но сама с
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 406
Что касается порядка регистрации бытовки в качестве жилого помещения, этот вопрос регулируется не налоговым законодательством, а нормами Гражданского кодекса РФ и Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости". Такая бытовка должна быть признана объектом капитального строительства (иметь фундамент, прочную связь с землей), и её необходимо перевести в статус жилого строения (дома). Это потребует получения разрешения на строительство (если его не было), ввода в эксплуатацию и последующей регистрации права собственности в Росреестре. Поскольку в предоставленном контексте норм, регулирующих этот процесс, нет, кратко отмечу, что подробности следует искать в земельном и градостроительном законодательстве, а также в законе о регистрации недвижимости.
Что касается законных способов снижения тарифа на электроэнергию без регистрации бытовки как жилого помещения, здесь налоговые нормы из контекста не применимы, так как тарифы на электроэнергию регулируются постановлениями Правительства РФ и региональными энергетическими комиссиями, а не Налоговым кодексом. В контексте НПА этой информации нет, поэтому могу лишь предположить, что для снижения тарифа необходимо оформить на бытовку статус жилого помещения именно для целей энергоснабжения (заключить отдельный договор на льготный тариф для населения). Альтернативой может быть регистрация бытовки как нежилого здания (например, хозяйственного строения), но тогда она не будет считаться жильём и тариф останется повышенным (для нежилых объектов). Если же бытовка не будет зарегистрирована как недвижимость вовсе, вы не сможете заключить отдельный договор на электроснабжение для этого объекта, что также не позволит применить льготный тариф.
