В центре ситуации — намерение бабушки передать внуку в дар квартиру, которая ранее находилась в общей собственности бабушки и её умершего супруга (деда внука). После смерти деда открылось наследство, в результате которого доли в праве на квартиру перешли к бабушке (как пережившей супруге и наследнице) и к матери внука (как дочери умершего). Мать внука впоследствии отказалась от своей наследственной доли в пользу бабушки, что привело к концентрации единоличного права собственности на квартиру у бабушки.
Таким образом, бабушка является единоличным собственником квартиры, что подтверждается юридическим фактом принятия наследства после смерти деда и последующим отказом матери внука от наследства в её пользу. Эти обстоятельства формируют основание возникновения права собственности бабушки, которое она намерена передать внуку.
Правовая квалификация отношений: сделка дарения недвижимости между физическими лицами — бабушкой (даритель) и внуком (одаряемый). С юридической точки зрения значимым является то, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками (дедушка/бабушка и внук). Этот статус влияет на налоговые последствия сделки: доходы, полученные в порядке дарения от члена семьи или близкого родственника (внук входит в этот перечень), освобождаются от налога на доходы физических лиц. Следовательно, для применения льготы необходимо документально подтвердить факт родства между бабушкой и внуком.
Предоставленные документы (паспорта и свидетельства о рождении внука и его матери, справка о смене фамилии матери, свидетельство о разводе родителей) направлены на выстраивание цепочки: бабушка — мать внука — внук. Однако ключевым звеном является подтверждение того, что мать внука является дочерью бабушки. В этой цепочке пока отсутствует документ, прямо связывающий мать внука и бабушку (например, свидетельство о рождении матери внука, где бабушка указана как родитель). Разные фамилии у всех трёх лиц (бабушки, матери и внука) требуют последовательного восстановления родственных связей через акты гражданского состояния.
Что касается документов на квартиру, то для регистрации перехода права собственности на основании договора дарения потребуется не только выписка из ЕГРН, но и правоустанавливающие документы, подтверждающие, что бабушка стала единственным собственником. К таковым относятся: свидетельство о праве на наследство по закону (или по завещанию) на долю деда, полученное бабушкой, а также документ, подтверждающий отказ матери внука от наследства в пользу бабушки (например, заявление об отказе от наследства, поданное нотариусу). Без этих документов невозможно достоверно установить полноту и законность права собственности дарителя.
При разрешении вопроса об освобождении внука от уплаты НДФЛ при получении в дар квартиры от бабушки ключевое значение имеет пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, который, однако, не приведён в предоставленном контексте. В этом пункте установлено, что доходы, получаемые в порядке дарения от физических лиц, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры). Таким образом, сам перечень близких родственников для целей НДФЛ установлен не в НК РФ, а в Семейном кодексе, но точный состав таких родственников содержится в статье 14 СК РФ (также не приведённой в контексте). Поэтому освобождение от налога при дарении бабушкой внуку прямо предусмотрено, но для его применения необходимо документально подтвердить родство «бабушка – внук».
Представленные документы: паспорт и свидетельство о рождении внука (в нём матерью указана дочь бабушки), паспорт и свидетельство о рождении матери (в нём матерью указана бабушка), справка из ЗАГСа о смене фамилии матери (связывает фамилию, указанную в свидетельстве о рождении матери, с её текущей фамилией) — образуют непрерывную цепочку: внук → мать (дочь бабушки) → бабушка. Копия свидетельства о разводе родителей внука сама по себе не подтверждает родство с бабушкой, но может быть полезна для исключения путаницы в фамилиях, если мать меняла фамилию при вступлении в брак. Документально родство подтверждается именно свидетельствами о рождении. При разных фамилиях бабушки и матери (если, например, бабушка после смерти деда не меняла фамилию) справка о смене фамилии матери устраняет разрыв. Таким образом, собранных документов достаточно для подтверждения того, что бабушка является родной бабушкой внука, что позволяет претендовать на освобождение от НДФЛ при дарении.
Переходя к документам, необходимым для оформления самого договора дарения и последующей регистрации перехода права собственности, следует опереться на нормы Гражданского кодекса и Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ.
Согласно статье 572 ГК РФ, договор дарения предполагает безвозмездную передачу дарителем вещи в собственность одаряемому. В данном случае бабушка (даритель) намерена передать внуку (одаряемому) квартиру. Для заключения договора необходимо, чтобы даритель обладал правом собственности на эту квартиру. Как следует из описания ситуации, изначально квартира была общей с дедом; после смерти деда его доля перешла по наследству бабушке и матери внука; мать отказалась от своей доли в пользу бабушки. Это означает, что в настоящее время бабушка стала единственным собственником всей квартиры. Однако факт наследования и отказа от наследства должен быть надлежаще оформлен.
- По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 572
Для подтверждения, что бабушка действительно унаследовала долю деда после его смерти, необходимо обратиться к нормам наследственного права. В силу статьи 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять. Бабушка и мать внука, как наследники первой очереди (супруга и дочь), приняли наследство после смерти деда — это подтверждается фактом, что мать затем отказалась от своей доли. Принятие наследства оформляется в соответствии со статьёй 1153 ГК РФ: подачей нотариусу заявления о принятии наследства или заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство, либо фактическим вступлением во владение наследством. Конкретный способ принятия должен быть зафиксирован документально.
- Для приобретения наследства наследник должен его принять.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), ст. 1152
- Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), ст. 1153
Отказ матери от наследственной доли в пользу бабушки регулируется статьёй 1157 ГК РФ: наследник вправе отказаться от наследства в пользу других лиц из числа наследников. Такой отказ совершается путём подачи заявления нотариусу. Поскольку мать отказалась от своей доли в пользу бабушки, это должно быть удостоверено соответствующим документом (заявлением об отказе, принятым нотариусом).
- Наследник вправе отказаться от наследства в пользу других лиц (статья 1158) или без указания лиц, в пользу которых он отказывается от наследственного имущества.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), ст. 1157
Таким образом, бабушка приобрела право собственности на всю квартиру в порядке наследования. Для государственной регистрации этого права и последующей регистрации перехода права к внуку по договору дарения необходимо представить в орган регистрации прав документы, подтверждающие основания возникновения права собственности бабушки. Статья 14 Федерального закона № 218-ФЗ перечисляет основания для государственной регистрации прав, среди которых — свидетельства о праве на наследство, вступившие в законную силу судебные акты, договоры и иные сделки. Выписка из ЕГРН (Единого государственного реестра недвижимости) сама по себе не является правоустанавливающим документом, она лишь отражает текущее состояние зарегистрированных прав. Если право бабушки ещё не зарегистрировано в ЕГРН, то выписка не подтвердит её право. Если же право уже зарегистрировано, то выписка подтвердит, что бабушка является собственником, но для регистрации договора дарения потребуется сам договор и, возможно, заявление дарителя.
- Основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются: 1) акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления... 2) договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества... 3) свидетельства о праве на наследство...
— Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», ст. 14
Статья 18 и статья 21 того же закона устанавливают, что документы, представляемые для регистрации, должны соответствовать требованиям законодательства. В частности, они должны содержать описание объекта и вид регистрируемого права. Для регистрации права собственности бабушки, возникшего в результате наследования и отказа матери, необходимо представить нотариально удостоверенное свидетельство о праве на наследство (если оно выдавалось) и документ об отказе матери от наследства в пользу бабушки (заверенную копию заявления об отказе). После регистрации права бабушки в ЕГРН можно будет заключить договор дарения и подать его на регистрацию перехода права к внуку.
- Заявление о государственном кадастровом учете и (или) государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы представляются в орган регистрации прав в порядке, установленном органом нормативно-правового регулирования.
— Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», ст. 18
- Документы, устанавливающие наличие, возникновение, переход, прекращение, ограничение права и обременение недвижимого имущества и представляемые для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, должны соответствовать требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, и отражать информацию, необходимую для государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.
— Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», ст. 21
Таким образом, помимо выписки из ЕГРН (которая полезна для проверки актуального состояния права, но не заменяет правоустанавливающие документы), для оформления договора дарения потребуются документы, подтверждающие, что бабушка стала единственным собственником квартиры после смерти деда и отказа матери от доли в её пользу: свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию (если выдавалось) на долю деда, а также письменный отказ матери от наследства, принятый нотариусом, или нотариально удостоверенное заявление матери об отказе от наследства в пользу бабушки. В случае, если бабушка уже зарегистрировала своё право единоличной собственности в ЕГРН, достаточно будет представить договор дарения и выписку из ЕГРН, подтверждающую её право. Если же регистрация ещё не произведена, сначала необходимо зарегистрировать право бабушки, а затем уже заключать договор дарения и регистрировать переход права к внуку.
