Каким моментом определяется размер государственной пошлины — днём уплаты, днём подачи заявления или днём оказания услуги
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый именно при обращении за совершением юридически значимого действия; выдача документа приравнивается к такому действию:
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333 17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления , органы публичной власти федеральной территории "Сириус" , иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления , представительного органа федеральной территории "Сириус" , за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ) В целях настоящей главы выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
— п. 1 ст. 333.16 НК РФ
Плательщиком лицо признаётся в связи с самим фактом обращения за совершением юридически значимого действия:
обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
— подп. 1 п. 2 ст. 333.17 НК РФ
Порядок уплаты напрямую увязывает платёж с моментом обращения (подачи заявления), а не с моментом фактического совершения действия или выдачи готового документа:
при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5 1 , 5 3 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо в случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению;
— подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ
при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов);
— подп. 4 п. 1 ст. 333.18 НК РФ
Из этой связки следует решающее правило: обязанность по уплате госпошлины и её размер определяются на момент обращения (подачи заявления и документов), а не на момент фактического оказания услуги. Пошлина уплачивается «до подачи заявления» (а при электронной подаче — до принятия его к рассмотрению), то есть закон связывает платёж с датой обращения. Если вы подали заявление и уплатили пошлину по тарифу, действовавшему на этот день, обязанность исполнена в полном объёме; последующее повышение тарифа на дату фактической выдачи документа юридического значения для вас не имеет.
Эту логику закрепляет и темпоральная норма налогового законодательства: акты, повышающие размеры сборов, обратной силы не имеют и не могут распространяться на уже возникшее правоотношение по уплате пошлины за ранее поданное заявление:
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
— п. 2 ст. 5 НК РФ
Если заявление подано до вступления в силу повышения, отношение по уплате пошлины уже возникло и завершилось по старому тарифу; новый повышенный размер к нему неприменим. Требование доплаты в этом случае неправомерно.
Если же заявление подано после повышения (даже если квитанция оплачена ранее по старой цене), применяется уже новый тариф — доплата разницы в таком случае по существу законна.
Вывод: при подаче заявления до повышения тарифа и уплаченной по старой ставке пошлине требование органа доплатить разницу неправомерно — должна действовать уплаченная сумма, исчисленная по тарифу на дату подачи заявления.
Вправе ли орган требовать доплату и удерживать документ до доплаты
Размер пошлины взимается только в случаях, порядке и размерах, установленных налоговым законодательством, — произвольные доплаты сверх установленного законом размера не допускаются:
Государственная пошлина взимается за предоставление государственных и муниципальных услуг в случаях, порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
— ч. 2 ст. 8 ФЗ от 27.07.2010 № 210-ФЗ
Более того, органы, совершающие юридически значимые действия, прямо ограничены: взимать иные платежи, кроме госпошлины в установленном размере, запрещено:
Указанные в пункте 1 настоящей статьи органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений Российской Федерации, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, иные платежи, за исключением государственной пошлины.
— п. 2 ст. 333.16 НК РФ
Совокупно это означает: если пошлина за поданную услугу уже уплачена в размере, установленном законом на дату обращения, требование «доплатить разницу» — это взимание платежа, не предусмотренного законом для данного правоотношения. Удержание готового документа до внесения такой доплаты нарушает и право заявителя на своевременное получение услуги:
получение государственной или муниципальной услуги своевременно и в соответствии со стандартом предоставления государственной или муниципальной услуги и с единым стандартом в случае, предусмотренном частью 2 статьи 14 настоящего Федерального закона
— п. 1 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 27.07.2010 № 210-ФЗ
Вывод: требование органа доплатить разницу и отказ выдать документ до доплаты неправомерны, если заявление подано до повышения тарифа и пошлина уплачена по действовавшему на тот момент размеру. Защищаться следует через досудебную жалобу и, при необходимости, через суд.
Как защищаться: досудебное обжалование и судебный порядок
У заявителя есть право на досудебное (внесудебное) рассмотрение жалоб в процессе получения услуги:
досудебное (внесудебное) рассмотрение жалоб в процессе получения государственных и (или) муниципальных услуг;
— п. 4 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 27.07.2010 № 210-ФЗ
Поэтому первым шагом при незаконном требовании доплаты следует подать жалобу на решение/действие органа (об отказе в выдаче документа из-за недоплаты) в порядке гл. 2.1 ФЗ № 210-ФЗ — руководителю органа, предоставляющего услугу. Жалобу можно подать в том числе через портал госуслуг.
Одновременно или после досудебного этапа заявитель вправе оспорить решение/действие органа в суде — КАС РФ прямо допускает такое обращение и не требует обязательного предварительного досудебного порядка:
Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. 2.
— ч. 1 ст. 218 КАС РФ
Требования предъявляются в районный суд по месту нахождения органа. При этом лицо может обратиться непосредственно в суд, не исчерпав досудебный порядок.
Вывод: защита строится так — (1) фиксация факта подачи заявления до повышения (расписка/отметка о приёме, регистрационный номер, квитанция с датой); (2) досудебная жалоба в порядке ФЗ № 210-ФЗ; (3) при отказе — административный иск в районный суд об оспаривании решения/действия органа в порядке ст. 218 КАС РФ.
Возврат переплаты и возмещение вреда, если доплату всё же внесли
Если под давлением вы внесли доплату по новому тарифу, хотя заявление было подано до повышения, — сумма, уплаченная сверх установленного законом размера, является излишне уплаченной и подлежит возврату:
уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой;
— подп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ
Порядок возврата прямо установлен: заявление о возврате подаётся плательщиком в орган, совершающий юридически значимое действие (а по судебным делам — в налоговый орган), к нему прилагаются платёжные документы, возврат осуществляет Федеральное казначейство на счёт плательщика:
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.
— п. 3 ст. 333.40 НК РФ
Срок на обращение за возвратом излишне уплаченной пошлины составляет три года со дня уплаты (общее правило ст. 78 НК РФ применительно к сборам).
Если незаконное требование доплаты повлекло для вас убытки (например, расходы, простой, невозможность вовремя получить документ и воспользоваться правом), они подлежат возмещению за счёт казны:
Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.
— ст. 16 ГК РФ
Вред, причинённый незаконными действиями должностных лиц органа, также возмещается за счёт казны соответствующего публично-правового образования:
Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению.
— ст. 1069 ГК РФ
Вывод: если доплату всё же пришлось внести, а заявление было подано до повышения тарифа, разница подлежит возврату по заявлению через орган, совершавший действие (в течение трёх лет); причинённые незаконным требованием убытки и вред взыскиваются с казны (ст. 16, 1069 ГК РФ).
Две возможные ветки в зависимости от раскладки дат
Ветка А — заявление подано до повышения тарифа (ваша ситуация). Правоотношение по уплате пошлины возникло и завершилось по старому тарифу (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ — уплата до подачи заявления). Повышение размера сбора обратной силы не имеет (п. 2 ст. 5 НК РФ), поэтому доплата неправомерна, документ обязаны выдать, а любое удержание результата сверх законного размера — незаконно.
Ветка Б — пошлина уплачена заранее, но заявление подано после повышения. В этом случае обязанность определяется на дату обращения по уже новому тарифу; доплата разницы законна. Квитанция об оплате по старой цене не «фиксирует» старый тариф — она лишь подтверждает частичную уплату, а недостающая часть должна быть внесена.
Определяющим фактом для выбора ветки является дата подачи (регистрации) заявления, а не дата оплаты и не дата выдачи документа. Для подтверждения ветки А сохраните документы, удостоверяющие дату обращения: расписку/отметку о приёме заявления, регистрационный номер, талон МФЦ, а при электронной подаче — данные личного кабинета и время отправки.
Вывод: если заявление подано (зарегистрировано) до даты повышения тарифа — действует старый размер пошлины, доплата незаконна и не может быть условием выдачи документа. Если заявление подано после повышения — доплата разницы правомерна.
