Мать, не состоящая в трудовых отношениях, трижды обращалась за назначением единого пособия на ребёнка и каждый раз получала отказ по причине превышения среднедушевого дохода семьи. Единственным источником дохода семьи является заработная плата супруга (отца ребёнка) в размере 52 000 рублей.
Ключевой фактический спор заключается в том, какую именно сумму заработной платы — «грязными» (gross, то есть до вычета налогов) или «чистыми» (net, то есть после удержания НДФЛ) — Социальный фонд России (СФР) обязан учитывать при расчёте дохода семьи. Мать утверждает, что СФР ошибочно включает в доход сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который работодатель удержал из зарплаты мужа и перечислил в бюджет, тогда как на руки семья получает меньшую сумму.
Юридически значимым обстоятельством является разграничение понятий «заработная плата» как суммы, начисленной работнику за труд, и «фактически полученный доход». Для целей оценки нуждаемости и предоставления мер социальной поддержки, как правило, учитывается именно доход, который получен семьей и которым она может распоряжаться. НДФЛ является обязательным платежом, который удерживается налоговым агентом (работодателем) из дохода работника до его выплаты. Таким образом, сумма налога не поступает в фактическое распоряжение члена семьи и не может быть использована на нужды семьи, а значит, её включение в расчётный доход может приводить к искусственному завышению показателей обеспеченности семьи.
Следовательно, правовая квалификация ситуации сводится к вопросу о правильности исчисления среднедушевого дохода семьи: подлежит ли включению в расчёт сумма налога, удержанная из зарплаты, или же следует учитывать только выплаченную сумму (чистый доход после налогообложения). От разрешения этого вопроса зависит, претендует ли данная семья на получение единого пособия или её доход действительно превышает установленный в регионе прожиточный минимум. Также значимым представляется определение процедуры: как именно документировать и доказывать факт получения более низкого дохода (справка 2-НДФЛ / «о доходах и суммах налога» показывает и начисление, и удержание, но орган социальной защиты или СФР может исходить из начисленной суммы, если нормативный акт прямо не предписывает считать чистый доход).
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной или натуральной форме, при этом любые удержания из дохода (включая сам налог) не уменьшают эту базу. Применительно к вашей ситуации это означает, что для целей налогообложения заработная плата вашего мужа в размере 52 000 рублей признаётся его полным доходом, несмотря на то, что часть этой суммы (13% НДФЛ) удерживается работодателем и перечисляется в бюджет. Однако указанная норма регламентирует исключительно налоговые правоотношения и не устанавливает порядок расчёта доходов семьи для назначения государственных пособий. В контексте вашего вопроса важно разграничить: НДФЛ действительно не уменьшает облагаемый налогом доход работника, но это не означает автоматически, что для целей единого пособия на ребёнка должен учитываться именно начисленный (gross) доход.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 210
В предоставленном контексте отсутствуют нормы, напрямую определяющие, какой именно доход (до или после удержания НДФЛ) должен учитываться при расчёте среднедушевого дохода семьи для назначения единого пособия на ребёнка. Однако такое регулирование содержится в Постановлении Правительства РФ от 16.12.2022 № 2330 (не включено в блок нормативных актов), где в пункте 27 Правил прямо указано, что доходы учитываются в размере, полученном до удержания налога на доходы физических лиц. Таким образом, если бы эта норма была в контексте, она бы подтверждала правомерность учёта СФР gross-зарплаты. При её отсутствии можно предположить, что законодатель исходит из принципа учёта начисленных, а не фактически полученных сумм, что соответствует подходу, закреплённому в статье 210 НК РФ. В вашем случае это означает, что тройной отказ может быть основан на формальном соблюдении Правил, если доход вашего мужа (52 000 руб.) после деления на количество членов семьи превышает установленный в вашем регионе прожиточный минимум на душу населения.
Что касается порядка обжалования отказа, применимы процессуальные нормы Гражданского процессуального кодекса. Согласно статье 131 ГПК РФ, исковое заявление подаётся в суд, в том числе в электронном виде, и должно содержать сведения об истце, ответчике, а также обстоятельства, на которых истец основывает свои требования. К нему в силу статьи 132 прилагаются документы, подтверждающие уплату государственной пошлины (или право на льготу), а также иные доказательства, в частности копии решений СФР об отказе. В вашей ситуации вы вправе обжаловать отказы в районный суд по месту нахождения органа СФР (или по вашему месту жительства) в порядке административного судопроизводства по правилам КАС РФ, но в контексте даны нормы ГПК, которые могут применяться по аналогии при рассмотрении дел, возникающих из публичных правоотношений.
Исковое заявление подается в суд на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа.
— Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ, ст. 131
К исковому заявлению прилагаются: 1) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины или об освобождении от уплаты государственной пошлины;
— Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ, ст. 132
Срок на подачу апелляционной жалобы, если решение суда первой инстанции будет не в вашу пользу, составляет один месяц со дня принятия решения в окончательной форме (статья 321 ГПК РФ). Также возможно обжалование определений суда частной жалобой в случаях, предусмотренных статьёй 331 (например, если определение исключает дальнейшее движение дела). После вступления решения в силу вы можете подать кассационную жалобу через суд первой инстанции в порядке статьи 375.3 ГПК РФ.
Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.
— Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ, ст. 321
Определения суда первой инстанции могут быть обжалованы в суд апелляционной инстанции отдельно от решения суда сторонами и другими лицами, участвующими в деле (частная жалоба), а прокурором может быть принесено представление в случае, если: 1) это предусмотрено настоящим Кодексом; 2) определение суда исключает возможность дальнейшего движения дела.
— Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ, ст. 331
Кассационные жалоба, представление подаются в президиум верховного суда республики, краевого, областного суда, суда города федерального значения, суда автономной области, суда автономного округа через суд первой инстанции.
— Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ, ст. 375.3
Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (в контексте дана только часть статьи 4) регулирует источники финансирования пособий, но не определяет порядок расчёта доходов семьи для единого пособия. Поэтому его положения к рассматриваемому вопросу напрямую не применимы. Учёт gross-зарплаты (с НДФЛ) при оценке нуждаемости соответствует общей логике налогового законодательства, где доход признаётся в начисленной сумме. При этом в вашем случае, когда мать не работает и не получает дохода, а единственный заработок мужа составляет 52 тыс. рублей до вычета налога, наличие троекратного отказа может указывать на то, что после исключения НДФЛ (получение на руки ~45 240 руб.) среднедушевой доход семьи может оказаться ниже регионального прожиточного минимума. Однако, поскольку в представленном контексте отсутствуют специальные правила расчёта для единого пособия, точный ответ на этот вопрос возможен только после обращения к Постановлению Правительства РФ от 16.12.2022 № 2330 инормам Федерального закона от 28.12.2017 № 418-ФЗ. Рекомендую дополнительно запросить их текст для полного анализа.
