Отказали в едином пособии на ребенка из-за превышения дохода: ПФР учитывает зарплату мужа с налогом, а не чистую сумму на руки. Что делать?

Мать, не состоящая в трудовых отношениях, трижды обращалась за назначением единого пособия на ребёнка и каждый раз получала отказ по причине превышения среднедушевого дохода семьи. Единственным источником дохода семьи является заработная плата супруга (отца ребёнка) в размере 52 000 рублей.

Ключевой фактический спор заключается в том, какую именно сумму заработной платы — «грязными» (gross, то есть до вычета налогов) или «чистыми» (net, то есть после удержания НДФЛ) — Социальный фонд России (СФР) обязан учитывать при расчёте дохода семьи. Мать утверждает, что СФР ошибочно включает в доход сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который работодатель удержал из зарплаты мужа и перечислил в бюджет, тогда как на руки семья получает меньшую сумму.

Юридически значимым обстоятельством является разграничение понятий «заработная плата» как суммы, начисленной работнику за труд, и «фактически полученный доход». Для целей оценки нуждаемости и предоставления мер социальной поддержки, как правило, учитывается именно доход, который получен семьей и которым она может распоряжаться. НДФЛ является обязательным платежом, который удерживается налоговым агентом (работодателем) из дохода работника до его выплаты. Таким образом, сумма налога не поступает в фактическое распоряжение члена семьи и не может быть использована на нужды семьи, а значит, её включение в расчётный доход может приводить к искусственному завышению показателей обеспеченности семьи.

Следовательно, правовая квалификация ситуации сводится к вопросу о правильности исчисления среднедушевого дохода семьи: подлежит ли включению в расчёт сумма налога, удержанная из зарплаты, или же следует учитывать только выплаченную сумму (чистый доход после налогообложения). От разрешения этого вопроса зависит, претендует ли данная семья на получение единого пособия или её доход действительно превышает установленный в регионе прожиточный минимум. Также значимым представляется определение процедуры: как именно документировать и доказывать факт получения более низкого дохода (справка 2-НДФЛ / «о доходах и суммах налога» показывает и начисление, и удержание, но орган социальной защиты или СФР может исходить из начисленной суммы, если нормативный акт прямо не предписывает считать чистый доход).

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной или натуральной форме, при этом любые удержания из дохода (включая сам налог) не уменьшают эту базу. Применительно к вашей ситуации это означает, что для целей налогообложения заработная плата вашего мужа в размере 52 000 рублей признаётся его полным доходом, несмотря на то, что часть этой суммы (13% НДФЛ) удерживается работодателем и перечисляется в бюджет. Однако указанная норма регламентирует исключительно налоговые правоотношения и не устанавливает порядок расчёта доходов семьи для назначения государственных пособий. В контексте вашего вопроса важно разграничить: НДФЛ действительно не уменьшает облагаемый налогом доход работника, но это не означает автоматически, что для целей единого пособия на ребёнка должен учитываться именно начисленный (gross) доход.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 210

Действия Социального фонда России, учитывающего при расчете среднедушевого дохода семьи сумму заработной платы супруга до вычета налога (НДФЛ), являются неправомерными. Три последовательных отказа в назначении единого пособия, основанные на искусственно завышенном показателе, прямо противоречат принципу оценки нуждаемости по фактически располагаемому доходу, поскольку удержанный налог не поступает в распоряжение семьи. У вас есть все основания требовать перерасчета дохода исходя из «чистой» суммы, полученной на руки, и обжаловать вынесенные решения.

Рекомендуемые действия

• Получите у работодателя супруга справку о доходах и суммах налога физического лица за расчетный период, в которой отдельно указаны сумма начисленной заработной платы, сумма удержанного налога и сумма, выплаченная на руки. Обратите внимание, что для оспаривания нужна справка, подтверждающая фактически полученный доход.
• Подайте руководителю территориального органа Социального фонда России, вынесшего последний отказ, письменную жалобу в порядке досудебного обжалования. В жалобе сошлитесь на то, что учет налога завышает доход и противоречит цели социальной поддержки, и приложите копию справки о доходах, а также реквизиты первых двух отказных решений.
• В случае получения повторного отказа в досудебном порядке или отсутствия ответа в течение 30 дней подайте административное исковое заявление в районный суд по месту нахождения органа СФР или по своему месту жительства. В иске ставьте требования о признании решений об отказе незаконными и о возложении обязанности назначить пособие с даты первого обращения.
• Параллельно можно обратиться в прокуратуру по месту жительства с заявлением о проверке законности действий должностных лиц СФР при расчете дохода вашей семьи.
• Адвокат потребуется на этапе подготовки административного иска в суд, если возникнут сложности с составлением мотивированной правовой позиции, а также для защиты ваших интересов в судебных заседаниях.

Документы и доказательства

• Копии паспортов заявителя и супруга, свидетельства о рождении ребенка и о заключении брака.
• Все три решения Социального фонда России об отказе в назначении единого пособия с указанием рассчитанного дохода.
• Справка о доходах и суммах налога физического лица (или справка 2-НДФЛ), в которой четко выделена сумма налога, удержанная работодателем.
• Трудовая книжка или выписка из электронной трудовой книжки заявителя, подтверждающая отсутствие трудовых отношений и дохода.
• Копия жалобы, поданной в СФР в порядке досудебного обжалования, с отметкой о принятии или доказательствами направления (почтовая квитанция, скриншот электронного обращения).

Порядок обжалования и сроки

• Досудебная жалоба в вышестоящий орган СФР или его центральный аппарат подается в течение 3 месяцев со дня, когда вы узнали о нарушении права (получение последнего отказа). Орган обязан рассмотреть ее в 30-дневный срок.
• Административное исковое заявление в суд общей юрисдикции подается в течение 3 месяцев с того же момента. Пропуск срока без уважительной причины лишит вас права на судебную защиту.
• При отрицательном решении суда апелляционная жалоба подается в вышестоящий суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме.
• Кассационная жалоба на вступившее в силу решение подается в президиум областного (краевого) суда через суд первой инстанции. Срок кассационного обжалования составляет 3 месяца со дня вступления решения в силу.

Когда нужен адвокат

• Если досудебная жалоба оставлена без удовлетворения, а вы не имеете опыта участия в судебных заседаниях и не владеете нормами Кодекса административного судопроизводства РФ.
• При необходимости сбора и оформления доказательств, свидетельствующих о том, что полученная мужем сумма после налогообложения ниже регионального прожиточного минимума на всех членов семьи.
• Если суд первой инстанции вынесет решение в пользу СФР и потребуется подготовка мотивированной апелляционной жалобы с правильной расстановкой правовых акцентов.