Обязательны ли страховые взносы для ИП при отсутствии деятельности и можно ли их избежать при закрытии

Ответ на вопрос о страховых взносах ИП, не ведущего деятельность

Анализ вашей ситуации

Вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель (ИП) в течение двух лет, но фактически не вели хозяйственную деятельность, не имели доходов и сотрудников. Теперь вы получили уведомление об уплате фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС за прошлый год и рассматриваете возможность закрытия ИП для минимизации платежей.

Применимые правовые нормы

1. Обязанность уплаты страховых взносов независимо от ведения деятельности

Согласно законодательству, ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы с момента регистрации и до момента внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП, даже если деятельность фактически не велась.

"Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица... 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)." (Источник: НК РФ, статья 419, пункт 1, подпункт 2)

"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности..." (Источник: НК РФ, статья 420, пункт 3)

"Страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании...", статья 28, пункт 1)

Это означает, что сам факт регистрации в качестве ИП создает обязанность по уплате страховых взносов. Отсутствие доходов и деятельности не освобождает от этой обязанности.

2. Влияние закрытия ИП на обязанность по уплате взносов

При прекращении деятельности ИП взносы начисляются только за период, в течение которого вы состояли в статусе ИП.

"Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя... За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя... включительно." (Источник: НК РФ, статья 430, пункт 5)

"В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики... обязаны соответственно... до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно." (Источник: НК РФ, статья 431, пункт 15)

Таким образом, закрытие ИП не освобождает от уплаты взносов, начисленных за периоды, когда вы имели статус ИП. При закрытии нужно будет уплатить взносы пропорционально времени, прошедшему с начала года до даты внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП.

3. Последствия наличия задолженности при закрытии ИП

Наличие задолженности по страховым взносам не препятствует подаче заявления о прекращении деятельности ИП. Однако обязанность по уплате этой задолженности сохраняется и после прекращения статуса ИП.

"Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:... 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации..." (Источник: НК РФ, статья 44, пункт 3, подпункт 4)

"Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов." (Источник: НК РФ, статья 44, пункт 4)

Для ИП прямое указание на прекращение обязанности по уплате взносов при ликвидации отсутствует, что означает сохранение долга за физическим лицом.

4. Способы уменьшения или рассрочки платежей

Закон предусматривает возможность изменения условий исполнения обязанности по уплате.

"Отсрочкой, рассрочкой по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил (далее в настоящей главе соответственно - отсрочка, рассрочка)... признается перенос обязанности по их уплате на более поздний срок." (Источник: НК РФ, статья 61, пункт 1)

"Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена:... 2) по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения..." (Источник: НК РФ, статья 61, пункт 3, подпункт 2)

"Взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, акта другого органа и должностного лица, а также об изменении способа и порядка его исполнения в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ." (Источник: Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", статья 37, пункт 1)

5. Банкротство как способ списания задолженности

Процедура банкротства гражданина (включая бывшего ИП) действительно может привести к списанию задолженности, но имеет серьезные последствия и применяется при определенных условиях.

"Основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей." (Источник: Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статья 214)

"Безнадежной к взысканию признается задолженность... в случаях:... 2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом..." (Источник: НК РФ, статья 59, пункт 1, подпункт 2)

"В течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры он не вправе принимать на себя обязательства по кредитным договорам и (или) договорам займа без указания на факт своего банкротства." (Источник: Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статья 213.30, пункт 1)

"С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя..." (Источник: Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", статья 216, пункт 1)

Выводы и рекомендации

1. Задолженность по страховым взносам придется оплатить. Отсутствие фактической деятельности не освобождает от уплаты фиксированных страховых взносов, которые начисляются с момента регистрации ИП до момента внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП.

2. Закрытие ИП не избавит от уже начисленных долгов. При подаче заявления о прекращении деятельности нужно будет уплатить взносы пропорционально времени, в течение которого вы имели статус ИП в текущем году. Задолженность за прошлые периоды сохранится и будет взыскана с вас как с физического лица.

3. Рассмотрите легальные способы облегчения платежной нагрузки:

   • Обратитесь в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки или отсрочки уплаты задолженности на основании статьи 61 НК РФ.
   • Если в отношении вас уже возбуждено исполнительное производство, вы можете обратиться в суд с заявлением о предоставлении рассрочки исполнения судебного акта.

4. Банкротство - крайняя мера с серьезными последствиями. Для списания задолженности через банкротство необходимо:

   • Иметь общий размер обязательств не менее 500 000 рублей (для судебного банкротства) или от 25 000 до 1 000 000 рублей (для внесудебной процедуры).
   • Пройти сложную и затратную процедуру.
   • Столкнуться с ограничениями: запрет на повторное банкротство в течение 5 лет, запрет на управление юридическими лицами в течение 3-10 лет, необходимость указывать на факт банкротства при получении кредитов в течение 5 лет.
   • Учитывая, что фиксированные взносы за два года составляют существенно меньшую сумму, банкротство экономически нецелесообразно.

5. Рекомендуемый порядок действий:

   • Подайте заявление о прекращении деятельности ИП в регистрирующий орган.
   • Одновременно представьте в налоговый орган расчет страховых взносов за период с начала года до даты подачи заявления о прекращении деятельности.
   • Уплатите начисленные взносы вместе с пенями за просрочку (если они есть).
   • По существующей задолженности за прошлые периоды обратитесь в налоговый орган с заявлением о предоставлении рассрочки платежа.
   • Если вы не можете выплатить всю сумму сразу, начните платить понемногу, чтобы уменьшить размер пеней.

6. Не оставляйте долг без внимания. Неуплата страховых взносов приводит к начислению пеней, возможному обращению взыскания на имущество, ограничению выезда за границу и другим принудительным мерам.

В вашей ситуации наиболее рациональным является закрытие ИП с одновременной уплатой образовавшейся задолженности или оформлением рассрочки. Банкротство для таких относительно небольших сумм неоправданно и создаст больше проблем, чем решит.