Можно ли россиянину, живущему в Португалии, взять кредит в португальском банке и купить на него квартиру в Санкт-Петербурге: что указать банку о цели кредита, как перевести деньги и какие налоги учесть

Допустимо ли получить кредит в португальском банке и направить деньги в Россию: валютный статус и режим операции

Вы — гражданин РФ, а значит, независимо от проживания и работы в Португалии, остаётесь валютным резидентом РФ. Российское валютное законодательство с 2018 года более не выводит «постоянно проживающих за границей» россиян из числа резидентов.

1. резиденты: а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ) б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
   — подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Кредит, выдаваемый португальским банком (нерезидентом) российскому гражданину (резиденту), — это валютная операция «резидент — нерезидент» (заём, предоставленный нерезидентом резиденту). По общему правилу такие операции осуществляются без ограничений:

1. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4 2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.
   — ч. 1 ст. 6 ФЗ № 173-ФЗ

Это означает, что российское валютное право само по себе не запрещает взять кредит в Португалии и перевести деньги в Россию для покупки квартиры: для валютных операций «резидент — нерезидент» по займам ограничительный режим не установлен. Запрет по ст. 9 ФЗ № 173-ФЗ касается операций между резидентами, то есть вам он не препятствует — кредитор (португальский банк) является нерезидентом.

Важно не смешивать вашу ситуацию с правилом репатриации. Обязанность обеспечить возврат денег на счета в уполномоченных банках (ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ) возникает только у резидента, который сам предоставляет валюту/заём нерезиденту или ведёт внешнеторговую деятельность:

1. При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: (В редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; (В редакции Федерального закона от 06.12.2011 № 409-ФЗ) 3) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа.
   — ч. 1 ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ

У вас направление обратное: деньги от нерезидента (банка) поступают к вам. Репатриационная обязанность ст. 19 к вам не применяется. Обязанности вернуть кредит — это гражданское обязательство перед португальским банком, а не валютно-контрольное.

Вывод: по российскому валютному праву получить кредит у португальского банка и зачислить его в Россию — законно; ограничений и обязанности репатриации для этой операции нет. Риск лежит не в запрете операции, а в двух сопутствующих требованиях: уведомление о зарубежном счёте (см. след. блок) и «антиотмывочный» контроль при зачислении суммы в российский банк.

Обязанности по зарубежному счёту в Португалии и риски их неисполнения

Счёт в португальском банке вы открываете как резидент РФ на общих основаниях — открытие зарубежных счетов не запрещено, но налагает обязанность уведомлять ФНС и (с 2020 г.) отчитываться о движении средств:

1. Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (далее - иные организации финансового рынка), а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг . (В редакции федеральных законов от 02.07.2013 № 155-ФЗ, от 02.08.2019 № 265-ФЗ, от 30.12.2020 № 499-ФЗ) 2. За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   — ч. 1 и 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

То есть: (1) об открытии счёта — уведомление в налоговый орган не позднее месяца; (2) ежегодно — отчёт о движении денежных средств по счёту. Если вы не уведомили ФНС об уже существующем португальском счёте, поступление на него кредита и последующий перевод в Россию лишь делают этот факт более заметным для налоговых органов, но не меняют правоотношение как таковое.

Ответственность за нарушение этих и иных валютных обязанностей установлена КоАП РФ:

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках
   — ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Хотя сама операция получения кредита не является «незаконной валютной операцией» (см. блок 1), неподача уведомления об открытии счёта и непредставление отчёта о движении средств — самостоятельные составы административных правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ, влекущие штраф. Поэтому ключевое практическое условие законности всей схемы — своевременное уведомление ФНС о португальском счёте.

Вывод: операция законна только при условии, что зарубежный счёт прошёл уведомительную процедуру в ФНС (или она будет выполнена в месячный срок после открытия). Неуведомлённый счёт — это самостоятельный административный риск, не связанный с правомерностью самого кредита.

Недостоверное сообщение банку о цели кредита: гражданско-правовые и уголовные риски

Ваш главный страх — как отвечать португальскому банку на вопрос о цели. По российской конструкции права здесь работает институт целевого займа (применяемый по аналогии к кредиту):

1. Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием займа. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ ) 2. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, займодавец вправе отказаться от дальнейшего исполнения договора займа, потребовать от заемщика досрочного возврата предоставленного займа и уплаты причитающихся на момент возврата процентов за пользование займом, если иное не предусмотрено договором. Причитающиеся за пользование займом проценты уплачиваются заемщиком по правилам пункта 2 статьи 811 настоящего Кодекса. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ )
   — п. 1 и 2 ст. 814 ГК РФ

Если договор с португальским банком заключён с условием об определённой цели и вы её укажете как «личные/потребительские нужды», а фактически пустите деньги на покупку квартиры, у кредитора возникает право отказаться от договора и потребовать досрочного возврата всей суммы с процентами. Отдельно: если банк прямо спрашивает цель и вы даёте заведомо ложные сведения, чтобы получить кредит, это уже состав хищения:

1. Мошенничество в сфере кредитования, то есть хищение денежных средств заемщиком путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных и (или) недостоверных сведений, - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до четырех месяцев.
   — ч. 1 ст. 159.1 УК РФ

Риск квалификации по ст. 159.1 УК РФ возникает только при совокупности: заведомо ложные/недостоверные сведения + цель — хищение (получение) средств. Простое умалчивание о реальном способе использования («куплю квартиру в России») при отсутствии умысла на невозврат обычно не образует состав; но предоставление банку письменно зафиксированной ложной цели в анкете — потенциально опасный элемент. Кроме того, гражданин РФ отвечает по УК РФ и за деяния за пределами РФ (если они направлены против интересов, охраняемых этим кодексом, и лицо не было осуждено в иностранном государстве).

Практически поэтому надёжнее не скрывать, а формулировать цель максимально нейтрально и правдиво — например, «личные/потребительские цели, приобретение недвижимости, в том числе за пределами Португалии», если банк допускает нецелевой кредит. Ложь в анкете даёт банку гражданское право досрочного истребования (ст. 814 ГК РФ) и потенциально уголовную перспективу; правда не даёт ни того, ни другого.

Вывод: правдивое указание цели безопаснее умалчивания. Сообщение банку недостоверной цели — это правовой риск как минимум досрочного истребования кредита, как максимум ст. 159.1 УК РФ. Покупать квартиру в Петербурге на кредитные средства российское право не запрещает — запрещено лишь обманывать кредитора о цели.

Налоговые последствия: кредит не облагается, но есть развилка по резидентству

Сам кредит — не доход. По НК РФ доходом признаётся только экономическая выгода, а получение заёмных денег, подлежащих возврату, выгоды не создаёт:

1. В соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
   — п. 1 ст. 41 НК РФ

Поэтому сумма кредита и её перевод в Россию НДФЛ не облагаются. Налоговые последствия могут возникнуть лишь у двух вторичных явлений.

(а) Материальная выгода от экономии на процентах. Она возникает лишь по займам, полученным от взаимозависимых лиц или работодателя (либо когда низкая ставка — форма встречного предоставления), и только при соблюдении условий подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ:

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуа
   — п. 1 ст. 212 НК РФ

Португальский банк, у которого вам выдают обычный рыночный кредит, вашим работодателем или взаимозависимым лицом не является, поэтому материальной выгоды по ст. 212 НК РФ у вас не возникнет. (Для полноты: даже если бы она возникла, по валютному кредиту база считалась бы как превышение 9% годовых над договорной ставкой — подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ — что к вашему случаю не применимо, так как не выполнены условия подп. 1 п. 1.)

(б) Имущественный вычет при покупке квартиры — зависит от налогового резидентства. Вы можете быть признаны налоговым резидентом РФ, только если находитесь в России ≥183 дней в году:

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 268-ФЗ; от 03.04.2017 № 58-ФЗ) 2 1 . Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.
   — п. 1 ст. 207 НК РФ

Если по итогам года вы — налоговый нерезидент РФ (проживаете и работаете в Португалии), то лишены двух важных выгод: (1) на ваши доходы действует ставка 30%, а не 13/15%:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227 1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;
   — п. 3 ст. 224 НК РФ

(2) имущественный вычет на покупку жилья (подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ) вам не предоставляется — право на него имеют только налоговые резиденты (абз. 3 п. 6 ст. 220 НК РФ). Следовательно, вычёт за покупку квартиры в Петербурге вы применить не сможете, пока не восстановите статус налогового резидента РФ.

Вывод: кредит и его перевод в Россию НДФЛ не облагаются; материальная выгода не возникает (банк не взаимозависимое лицо и не работодатель). Единственное негативное налоговое последствие — утрата права на имущественный вычет при покупке квартиры, если вы останетесь налоговым нерезидентом РФ (меньше 183 дней в РФ за год).

Контроль при зачислении суммы в российский банк (ФЗ № 115-ФЗ) и порядок действий при отказе

Практический барьер, который почти наверняка встретится, — не валютный и не налоговый, а «антиотмывочный». При зачислении крупной суммы из-за рубежа российский банк обязан и вправе запрашивать документы, подтверждающие происхождение и назначение средств (в рамках обязательного контроля по ФЗ № 115-ФЗ), и вправе отказать в операции или приостановить её при непредставлении документов либо подозрении на легализацию.

Здесь законно полученный кредит — это сильное подтверждение происхождения средств: кредитный договор с португальским банком, выписка по счёту о выдаче кредита — документы, которые снимают вопросы о «сером» происхождении денег. Именно поэтому правдивое указание цели кредита и наличие кредитного договора работает в вашу пользу и при прохождении контроля в российском банке: вы сможете подтвердить, что деньги — выданный кредит, а не доход, подлежащий декларированию.

Если российский банк приостановит или откажет в зачислении перевода, вы вправе: (1) представить банку документы о происхождении средств (кредитный договор, выписки); (2) при необоснованном отказе — обжаловать его в порядке, установленном внутренними правилами банка и ст. 4 Закона РФ «О защите прав потребителей» (применительно к банковской услуге по счёту); либо направить деньги на другой счёт/в другой банк. Законного основания для безвозвратной блокировки именно кредитных средств, поступивших от нерезидента по валютной операции «резидент — нерезидент», осуществляемой без ограничений (ст. 6 ФЗ № 173-ФЗ), не имеется — при условии, что вы подтвердите происхождение средств.

Вывод: перевод кредитных средств из Португалии в Россию законен и должен быть зачислен, но для прохождения обязательного контроля готовьте подтверждающие документы (кредитный договор, выписка по счёту). Отказ банка при непредставлении документов правомерен; при представлении документов — отказ можно обжаловать.