Ситуация заключается в том, что российская организация (резидент) получает денежные средства в иностранной валюте или в рублях от иностранного лица (нерезидента) в виде членских взносов без предоставления со стороны резидента каких-либо товаров, работ или услуг. Банк, через который проходит платеж, уведомил о необходимости предоставления отчетности в органы валютного контроля.
Юридически значимым является факт зачисления на счет резидента денежных средств от нерезидента: по смыслу валютного законодательства такая операция признается валютной операцией, даже если она не связана с куплей-продажей товаров или оказанием услуг. Договор, в котором указана цель «на развитие» и отсутствует встречное предоставление, не отменяет этот статус.
Затронуты правоотношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности обязанность резидентов представлять уполномоченным банкам документы и информацию при проведении валютных операций, а также обязанность по постановке на учет контрактов (договоров) с нерезидентами. Важно разграничить две разновидности отчетности: отчетность, которую банк предоставляет в ЦБ РФ от своего имени на основании полученных от клиента документов, и обязанность самого резидента предоставить банку документы, связанные с проведением валютной операции. Ключевой момент — резидент обязан своевременно и в установленной форме уведомить банк о характере операции и предоставить документы (договоры, подтверждающие документы), чтобы банк мог корректно исполнить свои контрольные функции и при необходимости оформить соответствующий учет.
Кроме того, в зависимости от суммы обязательств по договору с нерезидентом может возникнуть необходимость постановки этого договора на учет в банке. При получении регулярных взносов без обязанности предоставлять встречное исполнение (товары, услуги) это может подпадать под иной порядок учета, но сам факт наличия «членских взносов», получаемых от нерезидента, юридически квалифицируется как валютная операция, подлежащая контролю, и порождает обязанность резидента по документарному оформлению перед банком. Непредставление запрошенных банком документов, несвоевременное их предоставление или нарушение порядка учета образует состав административного правонарушения.
Получение членских взносов от нерезидента является валютной операцией между резидентом и нерезидентом, поскольку предполагает зачисление на счет резидента денежных средств, поступающих от лица, не являющегося резидентом Российской Федерации. Такая операция не требует предварительного разрешения, однако на резидента возлагаются обязанности по учету и отчетности. Согласно статье 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением прямо перечисленных в законе случаев. Членские взносы не относятся к таким исключениям, поэтому их получение разрешено, но это не освобождает от выполнения публично-правовых обязанностей:
"Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами 1. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4.2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации."
— Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 6
Основная обязанность по представлению отчетности и документов в связи с проведенной валютной операцией лежит именно на резиденте, а не на банке. Это прямо следует из статьи 24 Закона № 173-ФЗ, которая устанавливает, что резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, а также вести учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям. В вашем случае резидент (российская организация) получает членские взносы — это валютная операция, поэтому резидент самостоятельно должен обеспечить учет и предоставление необходимых сведений. Банк, будучи агентом валютного контроля, не составляет и не подает отчетность за резидента; он вправе запрашивать документы и передавать информацию контрольным органам, но обязанность по формированию отчета (например, справки о валютных операциях или ведомости банковского контроля) возложена на самого резидента:
"Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора."
— Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 24
Правовой статус банка в этой системе определен статьей 22 Закона № 173-ФЗ. Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля. Это означает, что они осуществляют контроль за соблюдением валютного законодательства, но не принимают на себя обязанность резидента отчитываться. Банк вправе запрашивать у вас документы и информацию, связанные с проведением валютной операции, и в случае непредставления может отказать в проведении операции или уведомить контролирующий орган. Однако именно вы как резидент несете ответственность за подачу отчетных форм:
"Статья 22. Валютный контроль в Российской Федерации, органы и агенты валютного контроля
- Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.
- Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.
- Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ".
- Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и не"
— Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 22
В связи с этим уведомление банка о необходимости подать отчет — законное требование. Банк, реализуя свои права как агент валютного контроля, вправе запрашивать у вас документы и отчетность на основании статьи 23 Закона № 173-ФЗ. Он не подает отчет за вас, а требует от вас его представить. Если вы не предоставите банку запрошенные документы или не представите отчетность напрямую в налоговый или таможенный орган (в зависимости от вида операции), банк может сообщить об этом в контролирующие органы:
"Статья 23. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц
- Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
- проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
- запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
- Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
- выдавать предписания об устранении выявленных нарушений а"
— Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 23
Ответственность за неисполнение обязанности по представлению отчетности установлена статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Статья 25 Закона № 173-ФЗ прямо отсылает к этой норме. В предоставленном контексте приведена часть 1.1 статьи 15.25, которая устанавливает штраф за непредставление резидентом отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Если членские взносы поступают на банковский счет резидента (а не через иностранную платежную систему без открытия счета), то данная норма напрямую не применяется. Однако общая обязанность вести учет и составлять отчетность по валютным операциям (ст.24 Закона № 173-ФЗ) подкреплена иными частями статьи 15.25 КоАП РФ, которые не вошли в предоставленный контекст — в частности, частью 6, предусматривающей штраф за несоблюдение установленного порядка учета и отчетности по валютным операциям. Поэтому, независимо от способа получения взносов, непредставление запрошенной банком отчетности или неоформление документов валютного контроля может повлечь административный штраф на должностных лиц и юридических лиц (от 20 до 40 тысяч рублей по ч.6 ст.15.25 в общей редакции, а по ч.1.1 — от 20 до 40 процентов суммы перевода). Поскольку точная квалификация зависит от конкретных обстоятельств поступления средств, для избежания рисков следует подать банку запрошенные документы и отчитаться в установленном порядке:
"Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования... 1.1. Непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если представление такого отчета является обязательным, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 20 до 40 про"
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 15.25
