В описанной ситуации имеет место внешнеэкономическая сделка между российским резидентом (исполнителем) и иностранным гражданином или компанией (нерезидентом), предметом которой является оказание услуг по созданию сайта. Юридически значимым является то, что оплата по этой сделке планируется к зачислению на рублёвую банковскую карту резидента, эмитированную российским банком, напрямую с банковской карты нерезидента, выпущенной зарубежным банком.
Данный платёж представляет собой расчётную операцию между резидентом и нерезидентом в рублях, что с точки зрения российского валютного законодательства (Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле») является валютной операцией. Ключевым аспектом здесь является не валюта платежа (рубли), а статус участников сделки (резидент и нерезидент) и характер самой операции (получение дохода от оказания услуг).
По общему правилу, расчёты между резидентами и нерезидентами за оказанные услуги могут осуществляться в рублях через счета, открытые в уполномоченных банках (российских банках, имеющих лицензию). Проблема заключается в способе зачисления средств: прямой перевод с иностранной карты на российскую карту (без использования расчётного счёта или счёта по вкладу) технически может не соответствовать стандартной банковской процедуре проведения валютных операций, требующей идентификации экономического смысла платежа, предоставления подтверждающих документов (договор, акт) и прохождения валютного контроля.
Юридически значимыми обстоятельствами являются: (1) сам факт получения резидентом денежных средств от нерезидента как дохода от внешнеэкономической деятельности; (2) необходимость соблюдения порядка репатриации (обязанность резидента обеспечить получение от нерезидента причитающихся средств в установленные сроки), хотя в данном случае риск связан не с неполучением, а с формой получения; (3) требования валютного контроля к подтверждению обоснованности операции, которые стандартный межкарточный перевод может не удовлетворить из-за отсутствия в назначении платежа корректных реквизитов договора и ссылок на услугу. Отсутствие в договоре запрещённых тем (например, не касающихся сайтов экстремистской или наркотической направленности) снимает вопрос о нарушении иных отраслей права, однако не отменяет регулирования самой расчётной операции как валютной.
При анализе ситуации, в которой российский исполнитель (резидент) получает оплату от зарубежного заказчика (нерезидента) за создание сайта на свою российскую банковскую карту, в первую очередь необходимо обратиться к требованиям о репатриации валютной выручки. Согласно ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», на резидента возложена обязанность обеспечить зачисление причитающихся средств именно на счета в уполномоченных банках. В вашем случае оплата за услугу (создание сайта) поступает на карту, открытую в российском банке, – это и есть счет в уполномоченном банке. Следовательно, основное требование о репатриации считается выполненным, если средства фактически зачислены на такой счет. Однако обратите внимание: закон требует, чтобы вы как резидент предприняли меры для получения средств именно на счёт в уполномоченном банке, то есть предоставили нерезиденту корректные реквизиты своей карты или расчётного счёта. Сама по себе операция по переводу рублей с иностранной карты на российскую карту не запрещена, но должна соответствовать указанному порядку.
"1. При осуществлении внешнеторговой деятельности ... резиденты ... обязаны ... обеспечить: 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;"
— Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 19
Далее важно определить, какие обязанности по валютному контролю возникают у резидента при получении такого платежа. Инструкция Банка России № 181-И предусматривает, что валютные операции, связанные с расчётами нерезидента за оказанные резидентом услуги, относятся к коду вида валютных операций 20200. Этот код используется при оформлении расчётных документов и представлении информации в банк. Если вы являетесь физическим лицом без статуса индивидуального предпринимателя, то обязанность по постановке контракта на учет в уполномоченном банке (как это требуется для экспортных контрактов на сумму свыше 10 млн рублей для юридических лиц и ИП) на вас не распространяется. Однако банк при проведении операции вправе запросить договор и акт оказанных услуг для проверки соответствия операции действующему законодательству. Если же вы зарегистрированы как ИП, то при сумме контракта свыше 10 млн рублей потребуется постановка контракта на учет по правилам главы 5 Инструкции. В любом случае, вы должны быть готовы предоставить банку документы, подтверждающие, что перевод является оплатой именно за услугу (договор, акт). Уведомлять налоговые органы о каждом полученном переводе не требуется, так как информация о валютных операциях передаётся банком в ЦБ РФ в рамках автоматизированного учёта.
"Статья содержит перечень кодов вида валютных операций, в том числе: код 20200 - расчеты нерезидента за выполненные резидентом работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, включая выполнение обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения), а также расчеты, связанные с выплатой вознаграждения резиденту - доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом, резиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании, резиденту - клиринговой организации по договору об оказании клиринговых услуг (отсрочка платежа), за исключением расчетов по коду 20400, расчетов, указанных в группе 22 настоящего Перечня."
— Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И, п. (статья) с перечнем кодов
Отдельно рассмотрим, может ли быть квалифицирован перевод с иностранной карты на российскую карту как незаконная валютная операция. По общему правилу, валютные операции между резидентом и нерезидентом в рублях не запрещены. Однако ст. 19 Закона № 173-ФЗ требует, чтобы расчёты по внешнеторговым договорам (а оказание услуги нерезиденту относится к внешнеторговой деятельности) осуществлялись только через счета в уполномоченных банках. Если бы оплата поступила наличными рублями или на счёт за пределами РФ, это было бы нарушением. В вашем же случае используется российская карта – счёт в уполномоченном банке. Таким образом, операция соответствует требованию о репатриации, и риск её признания незаконной минимален. Единственное, что может вызвать вопросы у банка, – это прямой трансграничный перевод с карты нерезидента (выпущенной зарубежным банком) на карту резидента. Банк может запросить подтверждение, что операция носит некоммерческий характер или соответствует внешнеторговому контракту. Если у вас есть договор, эта проблема снимается.
"5.1. Резидент, являющийся стороной по экспортному контракту... должен осуществить их постановку на учет в уполномоченном банке... Резидент вправе проводить расчеты по контракту (кредитному договору), подлежащему постановке на учет... через свои счета, открытые в любом уполномоченном банке... и (или) через свой счет, открытый в банке-нерезиденте... и (или) в наличной форме..."
— Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И, гл. 5
Что касается требования об открытии специального счёта в уполномоченном банке: для получения рублей от нерезидента по такому договору достаточно обычного рублёвого счёта (карты) в российском банке. Закон № 173-ФЗ не предписывает открывать отдельный «валютный» или «транзитный» счёт для операций с нерезидентами, если оплата поступает в рублях и зачисляется на рублёвый счёт. Следовательно, ваша российская карта, открытая в любом банке, имеющем лицензию ЦБ РФ, является надлежащим счётом в уполномоченном банке. Дополнительно открывать счёт в валюте или проходить процедуру постановки контракта на учёт (если сумма менее 10 млн руб. или если вы не ИП) не требуется. Вывод: при наличии договора и при условии зачисления средств на рублёвый счёт в российском банке получение оплаты от нерезидента за создание сайта является законной валютной операцией. Основные риски связаны не с запретом на саму операцию, а с необходимостью подтвердить её экономический смысл банку. Если банк посчитает операцию подозрительной, он может запросить документы. Рекомендуется сохранить договор, переписку и акт оказанных услуг.
