Заблокированы счета по 161-ФЗ без согласия: могу ли я как самозанятая продолжать деятельность и принимать наличные, пробивая их через «Мой налог»?

Что именно блокируется по п. 11.7 ст. 9 ФЗ-161 и распространяется ли это на наличный оборот

Механизм, по которому остановлены операции, действует в отношении электронного средства платежа (карты, онлайн-банк, сервис быстрых платежей, электронные кошельки), а не в отношении вашей деятельности или наличных денег как таковых.

Оператор по переводу денежных средств обязан приостановить использование клиентом электронного средства платежа, если от Банка России получена информация, содержащаяся в базе данных о случаях и попытках осуществления переводов денежных средств без добровольного согласия клиента, которая содержит сведения, относящиеся к клиенту и (или) его электронному средству платежа, при наличии сведений федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел о совершенных противоправных действиях, получаемых в соответствии с частью 8 статьи 27 настоящего Федерального закона, на период нахождения указанных сведений в базе данных о случаях и попытках осуществления переводов денежных средств без добровольного согласия клиента
— п. 11.7 ст. 9 ФЗ-161

Здесь закреплён точный состав условий: приостановление возможно, только если (1) от Банка России получена информация из базы данных о переводах без согласия, содержащая сведения о клиенте или его электронном средстве платежа, И (2) одновременно имеются сведения МВД о совершённых противоправных действиях. Закон говорит о приостановлении использования электронного средства платежа — то есть об остановке дистанционных и карточных операций по счетам, а не о запрете вести предпринимательскую деятельность и принимать наличные от покупателей.

Ключевой для вашего вопроса вывод: приём наличных денежных средств от клиентов не является операцией с электронным средством платежа и не охватывается данной мерой. Блокировка по 161-ФЗ ограничивает распоряжение безналичными средствами по счету (что корреспондирует со ст. 858 ГК РФ), но не создаёт запрета на саму гражданско-правовую деятельность и на наличные расчёты.

Если иное не предусмотрено законом или договором, ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету, в том числе блокирования (замораживания) денежных средств в случаях, предусмотренных законом. 2. Не допускается арест денежных средств на совместном счете по обязательствам одного из владельцев такого счета в размере, превышающем установленную договором или законом долю денежных средств, принадлежащих этому владельцу совместного счета. В случае, когда договор совместного банковского счета заключен клиентами-супругами, между которыми не заключен брачный договор, арест денежных средств на совместном счете осуществляется в соответствии с правилами семейного законодательства об обращении взыскания на имущество супругов по общим обязательствам супругов и по обязательствам одного из них. 3. Расторжение договора банковского счета не является основанием для снятия ареста, наложенного на денежные средства, находящиеся на счете, или отмены приостановления операций по счету. В этом случае указанные меры по ограничению распоряжения счетом распространяются на остаток денежных средств на счете (пункт 5 статьи 859). (Статья в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ)
— ст. 858 ГК РФ, п. 1

Ограничение вводится именно в отношении «денежных средств, находящихся на счете», то есть безналичного остатка. Таким образом, если заблокированы только дистанционные/карточные операции, вы вправе продолжать деятельность, принимая оплату наличными. Если же банк или операторы заблокировали также внесение/снятие наличных и все операции по счёту — это уже более широкая мера, и её основание надо проверить отдельно (оно может быть связано с 115-ФЗ или иным актом, а не только с п. 11.7).

Вывод: приостановление по п. 11.7 ст. 9 ФЗ-161 касается электронных средств платежа и безналичных операций по счёту; на приём наличных от клиентов и на продолжение самой деятельности как самозанятой оно не распространяется.

Обязана ли самозанятая продолжать фиксировать наличную выручку в «Мой налог» и пробивать чек

Блокировка счетов по 161-ФЗ не приостанавливает и не отменяет вашу налоговую обязанность как плательщика НПД. Обязанность фиксировать доход не связана со счётом: она возникает из самого факта получения дохода от реализации, независимо от способа оплаты (наличные или безналичные).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
— ст. 6 ч. 1 422-ФЗ

Доход, полученный наличными, — это такой же объект обложения НПД, как и безналичный. Перечня исключений для наличной выручки в законе нет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям. 3. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом
— ст. 14 ч. 1, 3 422-ФЗ

Закон прямо обязывает при расчёте наличными формировать чек через «Мой налог» и передавать его покупателю «в момент расчёта». Доступ к приложению «Мой налог» у вас сохранён, и это независимый от банковской блокировки канал — технически пробить чек вы можете. Никакого противоречия между блокировкой счёта и регистрацией наличного дохода нет: «Мой налог» работает через интернет-кабинет ФНС, а не через заблокированный банковский счёт.

Практический вывод: продолжая принимать наличные, вы обязаны в момент каждого расчёта формировать чек в приложении «Мой налог» и передавать его клиенту. Прекращение или пропуск регистрации дохода из-за блокировки счёта не освобождает от обязанности и не является законным основанием для неуплаты налога.

Нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, (В редакции Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. 2. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ)
— ст. 129.13 НК РФ, п. 1

Невыполнение — то есть неотражение наличного дохода в «Мой налог» — влечёт штраф 20% от суммы такого расчёта (при повторном в течение полугода — штраф в размере всей суммы расчёта). Поэтому пробивать наличку через приложение не только можно, но обязательно: риски от неотражения дохода существенно выше.

Вывод: продолжать деятельность и принимать наличные можно; при этом каждый наличный расчёт вы обязаны незамедлительно регистрировать в «Мой налог» с формированием чека, а с полученного дохода уплачивать НПД. Блокировка счетов по 161-ФЗ эту обязанность не отменяет и не приостанавливает.

Процедура разблокировки и порядок обжалования

Закон прямо предусматривает механизм снятия приостановления путём исключения сведений о вас из базы данных Банка России. Этим механизмом и нужно пользоваться — он рассчитан именно на оспаривание необоснованного включения в базу.

После приостановления использования клиентом электронного средства платежа в случаях, предусмотренных частями 11 6 и 11 7 настоящей статьи, оператор по переводу денежных средств обязан в порядке, предусмотренном договором с клиентом, незамедлительно уведомить клиента о приостановлении использования электронного средства платежа, а также о праве клиента подать в порядке, установленном Банком России, заявление в Банк России, в том числе через оператора по переводу денежных средств, об исключении сведений, относящихся к клиенту и (или) его электронному средству платежа
— п. 11.8 ст. 9 ФЗ-161

Оператор обязан уведомить вас о приостановлении и о праве подать заявление в Банк России (напрямую или через банк) об исключении сведений из базы. Отсутствие такого уведомления или официального разъяснения от банка и налоговой не лишает вас права подать заявление — вы вправе сделать это самостоятельно.

Мотивированное решение об удовлетворении или об отказе в удовлетворении заявлений, указанных в частях 11 8 и 11 9 настоящей статьи, принимается в порядке, установленном Банком России, в срок, не превышающий 15 рабочих дней. Решение об отказе в удовлетворении таких заявлений может быть обжаловано в суд
— п. 11.10 ст. 9 ФЗ-161

Заявление рассматривается Банком России в срок до 15 рабочих дней. В случае отказа решение может быть обжаловано в суд. Важно: приостановление действует «на период нахождения сведений в базе данных», то есть после исключения сведений банк обязан возобновить использование электронного средства платежа (п. 11.11 ст. 9 ФЗ-161).

Порядок действий: (1) направить через обслуживающий банк или напрямую в Банк России мотивированное заявление об исключении ваших сведений из базы данных о переводах без согласия, приложив документы, подтверждающие законное происхождение средств и добросовестность операций; (2) при отказе — обжаловать решение в суд в соответствии с п. 11.10 ст. 9 ФЗ-161. Параллельно стоит письменно запросить у банка основание и срок блокировки.

Вывод: продолжение деятельности наличными не вредит вашей позиции по разблокировке; для снятия ограничения по счетам существует специальная административная процедура (заявление в Банк России, 15 рабочих дней) с последующим судебным обжалованием отказа.

Уголовно-правовые риски при продолжении деятельности наличными

Приём наличных за собственные товары/услуги с одновременной регистрацией дохода в «Мой налог» (формирование чека) и уплатой НПД сам по себе не образует составов преступлений, о которых обычно идёт речь в контексте блокировок по 161-ФЗ (незаконная банковская деятельность по ст. 172 УК РФ, неправомерный оборот средств платежей по ст. 187 УК РФ, легализация по 174/174.1 УК РФ).

Ключевой риск в вашей ситуации связан не с самим фактом продолжения деятельности, а с тем, по какой операции вы попали в базу ЦБ/МВД: если через ваш счёт прошли деньги, похищенные у третьих лиц (например, при P2P-обмене или «переводе без согласия»), следствие проверяет вашу добросовестность. Продолжение легальной деятельности с фиксацией дохода, напротив, усиливает вашу позицию: это демонстрирует, что доходы реальные, деятельность настоящая, а не обналичивание чужих средств.

Развилка:

• если блокировка — только следствие того, что на ваш счёт попала спорная сумма от третьего лица, и вы ведёте обычную деятельность, то продолжение работы с пробитием чеков и уплатой налога рисков не создаёт;
• если же следствие усматривает, что ваша деятельность является прикрытием для оборота похищенных средств (обналичивание), то продолжение приёма наличных за работы/услуги, которых фактически нет, будет использоваться как доказательство умысла.

Поэтому при приёме наличных критично, чтобы расчёты соответствовали реально оказываемым услугам/работам и сопровождались чеками. Искусственное «пробитие» несуществующих операций для легализации средств недопустимо.

Вывод: продолжать реальную деятельность и фиксировать наличные поступления в «Мой налог» — законно и рекомендуется; это снижает, а не повышает риски. Опасность представляют только фиктивные операции, призванные придать вид законности поступлению посторонних средств.

Уголовно-правовой пласт: границы рисков при продолжении деятельности наличными

Чтобы оценить риски продолжения деятельности, нужно отграничить составы, которые в подобных ситуациях проверяет следствие. Приём наличных за реальные товары/услуги с регистрацией дохода в «Мой налог» под эти составы не подпадает.

Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, - (В редакции федеральных законов от 11.03.2003 № 30-ФЗ; от 07.04.2010 № 60-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ) в) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ) наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) Статья 172 1 .
— ст. 172 УК РФ, ч. 1

Незаконная банковская деятельность — это осуществление банковских операций (привлечение вкладов, переводы по поручению клиентов, инкассация и т.п.) без лицензии, сопряжённое с крупным доходом или ущербом. Обычная реализация собственных товаров/услуг самозанятым с пробитием чека банковской деятельностью не является. Примечание к ст. 172 УК для «дохода в крупном размере» относится к сумме извлечённого дохода от таких операций — у легальной самозанятой деятельности этих признаков нет.

Изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта, а равно сбыт поддельных платежных карт, распоряжений о переводе денежных средств, документов или средств оплаты (за исключением случаев, предусмотренных статьей 186 настоящего Кодекса), а также электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств, - (В редакции Федерального закона от 08.06.2015 № 153-ФЗ) наказываются принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. Те же деяния, совершенные организованной группой, - (В редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ) наказываются принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 3.
— ст. 187 УК РФ, ч. 1

Неправомерный оборот средств платежей (ст. 187 УК РФ) — это изготовление/сбыт поддельных платёжных документов и технических устройств. Совершение обычных наличных расчётов с выдачей чеков через «Мой налог» с этими действиями не пересекается.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления 1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года. 2. То же деяние, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до пятидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев либо без такового. 3. Деяния, предусмотренные частью первой или второй настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору;
— ст. 174.1 УК РФ, ч. 1

Легализация по ст. 174.1 УК РФ предполагает умысел на придание правомерного вида владению имуществом, приобретённым самим лицом преступным путём. Если ваши доходы — результат реальной деятельности, а наличка пробивается в «Мой налог» как выручка, состава нет. Опасность возникла бы только в случае, если бы вы намеренно проводили через чеки «Мой налог» деньги, фактически полученные преступным путём от третьих лиц.

Вывод: продолжение легальной деятельности с приёмом наличных и их регистрацией в «Мой налог» не образует признаков ст. 172, 187, 174.1 УК РФ и, напротив, документально подтверждает законное происхождение дохода. Риск реален лишь при фиктивном оформлении несуществующих операций для легализации посторонних средств — от этого следует воздерживаться.