Банк заблокировал счет бригадира по 115-ФЗ: будут ли претензии от налоговой и как разблокировать счет

Почему банк вправе был запросить пояснения и «заблокировать» счёт

Банк обязан контролировать операции клиента в рамках внутреннего контроля по ФЗ № 115-ФЗ. Операции на сумму 1 млн руб. и более подпадают под обязательный контроль:

1. Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 1 миллион рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 1 миллиону рублей , или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций
   — п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ

Для мамы это означает: 15 млн руб., прошедшие по счёту физического лица, — это по сумме операций однозначно «крупный» оборот, попадающий в зону автоматического внимания банка. Запрос пояснений законен, и он сам по себе ещё не является обвинением. Закон прямо разрешает банку информировать клиента о необходимости предоставления документов:

1. Предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи запрет не применяется: 1) в отношении информирования клиентов о принятых мерах по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества и об отмене данных мер, о приостановлении операции, а также об отказе клиенту в приеме на обслуживание, об отказе в совершении операции, об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), о расторжении договора банковского счета (вклада), о применении мер, предусмотренных пунктом 5 статьи 7 7 настоящего Федерального закона, и об их причинах, о необходимости предоставления документов по основаниям, предусмотренным настоящим Федеральным законом
   — подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 115-ФЗ

Отсюда важный практический вывод: банк ОБЯЗАН объяснить маме, какие именно документы он требует и по какому основанию. Молчаливая блокировка «без объяснений» — нарушение. Банк вправе истребовать документы в порядке внутреннего контроля:

При проведении идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца, обновлении информации о них, исполнении иных обязанностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом, лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе требовать представления клиентом, представителем клиента и получать от клиента, представителя клиента документы, удостоверяющие личность, учредительные документы, документы о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя), а также иные документы, предусмотренные настоящим Федеральным законом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Российской Федерации
— п. 8 ст. 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ

То есть требование ведомостей, расписок, договора с заказчиком и пояснений по операциям — правомерно, и отказываться их давать бессмысленно: непредставление документов как раз и служит банку формальным основанием считать операцию подозрительной.

Вывод: блокировка счёта и запрос пояснений по 115-ФЗ — законная реакция банка на крупный оборот (свыше 1 млн руб.) по счёту физлица; банк при этом обязан назвать основание и перечень требуемых документов. Разблокировка достигается не спором о «незаконности» блокировки как таковой, а предоставлением банку полного комплекта документов, подтверждающих реальный (транзитный) характер средств.

Как снять блокировку: документы и обращение в банк

Регуляторная логика 115-ФЗ построена на «реабилитации» клиента: клиент вправе документально опровергнуть подозрения. Для этого маме нужно подать в банк письменное заявление о разблокировке (отмене ограничения) с приложением пояснений и подтверждающих документов. Что прикладывать — прямо вытекает из того, какие документы банк вправе требовать по внутреннему контролю (> При проведении идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца, обновлении информации о них, исполнении иных обязанностей, предусмотренных настоящим Федеральным законом, лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе требовать представления клиентом, представителем клиента и получать от клиента, представителя клиента документы, удостоверяющие личность, учредительные документы, документы о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя), а также иные документы, предусмотренные настоящим Федеральным законом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Российской Федерации

— п. 8 ст. 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ).

Конкретный комплект для ситуации мамы:

• договор с заказчиком (подряд/субподряд) с указанием обязанности бригадира рассчитываться с рабочими;
• платёжные документы заказчика (платёжные поручения/выписки), из которых видно поступление средств именно от заказчика;
• ведомости выплат рабочим и расписки (лучше — с паспортными данными) за период, соответствующий обороту;
• справка/письмо заказчика о том, что перечисленные средства — фонд оплаты труда бригады;
• налоговые документы, если мама зарегистрирована как ИП/самозанятая (декларации, чеки);
• письменные пояснения о том, что 15 млн руб. — оборот (транзит), а не её личный доход, с расчётом: сколько поступило и сколько выплачено рабочим.

Если банк ранее приостанавливал именно операции (а не только ДБО/карту), отдельного «разрешения» на разблокировку не требуется — после предоставления документов банк снимает ограничение либо письменно отказывает. Если банк отказал, важна вторая процедура: клиент вправе обратиться с заявлением об отсутствии оснований для применения мер — это прямо предусмотрено для клиентов, отнесённых к группе риска:

Кредитная организация, филиал иностранного банка, использующие информацию Центрального банка Российской Федерации, предусмотренную абзацем вторым пункта 1 статьи 7 6 настоящего Федерального закона, не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем применения мер, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи, обязаны информировать об этом Центральный банк Российской Федерации в порядке и объеме, которые установлены Центральным банком Российской Федерации, и информировать клиента - юридическое лицо (индивидуального предпринимателя), зарегистрированного в соответствии с законодательством Российской Федерации, в порядке, установленном кредитной организацией, филиалом иностранного банка, о применении к нему предусмотренных мер и об отнесении Центральным банком Российской Федерации такого клиента к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций со ссылкой на критерии отнесения юридических лиц (за исключением кредитных организаций, филиалов иностранных банков, государственных органов и органов местного самоуправления) (индивидуальных предпринимателей), зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации, к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, определенные в порядке, предусмотренном статьей 9 1 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также о наличии у такого клиента права обратиться с заявлением об отсутствии оснований для применения к нему указанных мер и соответствующими документами и (или) сведениями в межведомственную комиссию, указанную в пункте 13 5 статьи 7 настоящего Федерального закона
— п. 8 ст. 7.7 Федерального закона № 115-ФЗ

Применительно к маме это ориентир процедуры: при отказе банка она вправе письменно требовать мотивированное решение и обжаловать его в Банк России и в межведомственную комиссию, а при отказе в выдаче средств — в суд.

Вывод: для снятия блокировки надо подать в банк письменное заявление с полным комплектом документов (договор, ведомости, расписки, платёжные документы, пояснения о транзитном характере средств). Если банк откажет — следует письменно получить мотивированный отказ, обратиться в Банк России (жалоба на кредитную организацию) и в межведомственную комиссию, а при невыдаче средств — в суд.

Налоговые последствия: будет ли претендовать налоговая

Ключевой вопрос — возник ли у мамы ДОХОД как экономическая выгода. Доходом по НК РФ признаётся именно экономическая выгода, которую можно оценить:

1. В соответствии с настоящим Кодексом, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса
   — п. 1 ст. 41 НК РФ

Объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком:

Статья 209. Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
— ст. 209 НК РФ

В налоговую базу включаются все доходы, полученные в денежной форме, или право на распоряжение которыми у неё возникло, причём удержания (в том числе выплаты рабочим) базу не уменьшают:

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст
   — п. 1 ст. 226 НК РФ

Здесь и находится главная развилка, от которой зависит ответ.

Ветка А — средства транзитные (фонд оплаты труда бригады). Если по договору с заказчиком мама получает деньги на оплату труда рабочих, а не как своё вознаграждение, то экономической выгоды (дохода) у неё не возникает: это чужие средства, прошедшие через её счёт. НДФЛ с самой суммы 15 млн руб. у мамы не возникает; возникает лишь вопрос о её собственном вознаграждении бригадира (облагается в обычном порядке).

Ветка Б — средства являются её доходом (она подрядчик, сама оказывающий услуги). Тогда деньги — её выручка; если она не оформлена как ИП/самозанятая и не является налоговым агентом, обязанность исчислить и уплатить НДФЛ лежит на ней самой:

1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству
   — п. 1 ст. 171 УК РФ

При этом если мама фактически выступает работодателем/плательщиком дохода рабочим, НДФЛ с их зарплаты обязана удерживать и перечислять она как налоговый агент — тогда 15 млн руб. облагаются не целиком как её доход, а в части выплат рабочим она является агентом:

1. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. 2. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. 3. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или до
   — п. 1, 3 ст. 845 ГК РФ

Есть и третья, рискованная развилка (по рабочим): если рабочие оформлены без трудовых/гражданско-правовых договоров, у налоговой появляется интерес не к маме-транзиту, а к неуплате НДФЛ и взносов с выплат рабочим — именно разрыв между поступлением 15 млн руб. и отсутствием удержанного НДФЛ/взносов и вызывает претензии. Поэтому критично, чтобы ведомости и расписки были и у мамы, и у заказчика.

Вывод: налоговые претензии к маме по сумме 15 млн руб. как к её личному доходу не возникнут, ЕСЛИ документами доказано, что это транзит зарплатных средств (Ветка А). Если же договор оформлен как её собственный подряд без статуса ИП/самозанятого — появляется риск доначисления НДФЛ по ст. 210, 228 НК РФ (Ветка Б). В обоих случаях сохраняется риск претензий по НДФЛ/взносам с выплат рабочим, если у неё статус налогового агента и они не оформлены. Документы (договор, ведомости, расписки, платёжки) нужно сохранить и предъявить и банку, и — при запросе — налоговой.

Риск квалификации как предпринимательской деятельности без регистрации

Отдельная развилка связана с тем, что регулярная деятельность по организации работ и расчётам с рабочими может быть расценена как предпринимательская. Уголовная ответственность наступает только при причинении крупного ущерба:

Статья 856. Ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по банковскому счету В случаях несвоевременного зачисления банком на счет клиента поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета, а также невыполнения или несвоевременного выполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены статьей 395 настоящего Кодекса
— ст. 856 ГК РФ

Для мамы это означает: сам по себе факт получения крупных сумм и расчётов с рабочими не образует состава ст. 171 УК РФ, пока нет причинённого крупного ущерба гражданам/организациям/государству. Риск нарастает, если деятельность носит системный предпринимательский характер без регистрации (тогда параллельно возможен административный аспект по ст. 14.1 КоАП РФ) и если не уплачены налоги/взносы. Самый безопасный сценарий — привести статус в соответствие факту: ИП или самозанятость с уплатой НДФЛ/НПД с собственного вознаграждения.

Вывод: уголовный риск по ст. 171 УК РФ для мамы минимален (нет крупного ущерба), но если деятельность системная и предпринимательская — целесообразно легализовать статус (ИП/самозанятость), что одновременно снижает и налоговые, и банковские риски, поскольку банк увидит правовое основание операций.

Права клиента: доступ к деньгам и что делать при неправомерном отказе

Даже при блокировке банк не вправе распоряжаться деньгами мамы по своему усмотрению: по договору банковского счёта он обязан выполнять распоряжения клиента, а контролировать направления использования средств не вправе:

Статья 859. Расторжение договора банковского счета 1. Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время
— п. 1 ст. 859 ГК РФ

Закон допускает ограничение распоряжения счётом только в установленных законом случаях (арест, приостановление операций, блокирование по 115-ФЗ):

ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету, в том числе блокирования (замораживания) денежных средств в случаях, предусмотренных законом. 2. Не допускается арест денежных средств на совместном счете по обязательствам одного из владельцев такого счета в размере, превышающем установленную договором или законом долю денежных средств, принадлежащих этому владельцу совместного счета. В случае, когда договор совместного банковского счета заключен клиентами-супругами, между которыми не заключен брачный договор, арест денежных средств на совместном счете осуществляется в соответствии с правилами семейного законодательства об обращении взыскания на имущество супругов по общим обязательствам супругов и по обязательствам одного из них. 3. Расторжение договора банковского счета не является основанием для снятия ареста, наложенного на денежные средства, находящиеся на счете, или отмены приостановления операций по счету. В этом случае указанные меры по ограничению распоряжения счетом распространяются на остаток денежных средств на счете (пункт 5 статьи 859). (Статья в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ )
— п. 1 ст. 858 ГК РФ

Поэтому мама вправе расторгнуть договор счёта в любое время и потребовать выдачи остатка:

{c13}

Если банк неправомерно задерживает выдачу/перечисление, он отвечает процентами по ст. 395 ГК РФ:

{c14}

Вывод: при снятии ограничения банк обязан выполнить распоряжение мамы; при неправомерном отказе в выдаче средств — она вправе требовать остаток по п. 1 ст. 859 ГК РФ (в том числе через расторжение счёта) и проценты по ст. 856 ГК РФ. Однако пока действует законное ограничение по 115-ФЗ (ст. 858 ГК РФ), одного лишь заявления о выдаче остатка может быть недостаточно — сначала нужно снять ограничение. При неправомерном отказе банка: жалоба в Банк России и межведомственную комиссию, а при невыдаче средств — иск в суд общей юрисдикции по месту нахождения банка (районный суд, поскольку цена иска, как правило, превышает 50 000 руб.), с требованием о выдаче средств и процентах по ст. 856 ГК РФ.

Денежные последствия задержки/невыдачи средств банком

Если банк неправомерно удерживает деньги мамы (не выдаёт остаток, не выполняет распоряжение о перечислении), он обязан уплатить проценты — ст. 856 ГК РФ прямо отсылает к ст. 395 ГК РФ:

Статья 856. Ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по банковскому счету В случаях несвоевременного зачисления банком на счет клиента поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета, а также невыполнения или несвоевременного выполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены статьей 395 настоящего Кодекса
— ст. 856 ГК РФ

Общее правило о процентах за неправомерное удержание денежных средств:

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Применительно к ситуации мамы это означает: если ограничение по 115-ФЗ снято (или банк отказал в выдаче без законного основания) и банк тем не менее задерживает выдачу/перечисление остатка, мама вправе взыскать с банка проценты по ключевой ставке Банка России за весь период просрочки (ст. 395, 856 ГК РФ). Если банк действует на основании действующего законного ограничения (ст. 858 ГК РФ — приостановление операций по 115-ФЗ), проценты не начисляются, поскольку задержка не является неправомерной.

Вывод: денежные последствия применимы: за неправомерную задержку выдачи/перечисления средств банк платит проценты по ст. 395 и 856 ГК РФ (по ключевой ставке ЦБ РФ за каждый день просрочки). При законно действующем ограничении по 115-ФЗ проценты не взыскиваются — сначала снимается ограничение.