Банк заблокировал счёт бригадира за переводы на зарплату работникам: что делать и будут ли претензии налоговой

Законные пределы блокировки счёта банком (115-ФЗ и договор банковского счёта)

Банк обязан обслуживать счёт и не вправе по своему усмотрению ограничивать распоряжение деньгами клиента.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. 2. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. 3. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. 4. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими клиенту в пределах суммы остатка, за исключением денежных средств, в отношении которых получателю денежных средств и (или) обслуживающему его банку в соответствии с банковскими правилами и договором подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента о списании денежных средств в течение определенного договором срока, но не более чем десять дней. По истечении указанного срока находящиеся на счете денежные средства, в отношении которых была подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента, считаются принадлежащими клиенту. 5.
— п. 1 ст. 845 ГК РФ

Банк не может контролировать направления использования средств или вводить ограничения, не предусмотренные законом либо договором.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. 4. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими клиенту в пределах суммы остатка, за исключением денежных средств, в отношении которых получателю денежных средств и (или) обслуживающему его банку в соответствии с банковскими правилами и договором подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента о списании денежных средств в течение определенного договором срока, но не более чем десять дней. По истечении указанного срока находящиеся на счете денежные средства, в отношении которых была подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента, считаются принадлежащими клиенту. 5. В случае заключения договора банковского счета с несколькими клиентами (совместный счет) такими клиентами могут быть только физические лица с учетом ограничений, установленных валютным законодательством Российской Федерации. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими таким лицам в долях, определяемых пропорционально суммам денежных средств, внесенных каждым из клиентов или третьими лицами в пользу каждого из клиентов, если иное не предусмотрено договором банковского счета (договором установлена непропорциональность).
— п. 3 ст. 845 ГК РФ

Единственно допустимое ограничение — арест либо приостановление операций, «в том числе блокирование (замораживание) денежных средств в случаях, предусмотренных законом».

ограничение распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету, в том числе блокирования (замораживания) денежных средств в случаях, предусмотренных законом. 2. Не допускается арест денежных средств на совместном счете по обязательствам одного из владельцев такого счета в размере, превышающем установленную договором или законом долю денежных средств, принадлежащих этому владельцу совместного счета. В случае, когда договор совместного банковского счета заключен клиентами-супругами, между которыми не заключен брачный договор, арест денежных средств на совместном счете осуществляется в соответствии с правилами семейного законодательства об обращении взыскания на имущество супругов по общим обязательствам супругов и по обязательствам одного из них. 3. Расторжение договора банковского счета не является основанием для снятия ареста, наложенного на денежные средства, находящиеся на счете, или отмены приостановления операций по счету. В этом случае указанные меры по ограничению распоряжения счетом распространяются на остаток денежных средств на счете (пункт 5 статьи 859). (Статья в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ )
— п. 1 ст. 858 ГК РФ

Из этих норм следует: сам по себе «транзитный» характер денег (пришли и веером ушли на карты работников) не даёт банку права на полную блокировку счёта. Закон № 115-ФЗ в этом случае даёт банку лишь право отказать в конкретной операции при подозрении на легализацию.

вправе отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями настоящего Федерального закона, а также в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма."; м) пункт 13 изложить в следующей редакции: "13. Кредитные организации обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения обо всех случаях отказа по основаниям, указанным в настоящей статье, от заключения договоров с клиентами и (или) выполнения распоряжений клиентов о совершении операций, а также обо всех случаях расторжения договоров с клиентами по инициативе кредитной организации в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения указанных действий, в порядке, установленном для кредитных организаций Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом."; н) дополнить пунктом 14 следующего содержания: "14.
— п. 11 ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ

То есть применительно к нашей ситуации банк вправе: (1) запросить пояснения и документы о происхождении/назначении средств; (2) отказать в отдельных расходных операциях при подозрении на отмывание. Но «полная заморозка» счёта как такового по 115-ФЗ возможна только в отношении лиц, включённых в перечни террористов/экстремистов (ст. 7.4, ст. 3 Закона № 115-ФЗ), либо при аресте/приостановлении по решению уполномоченных органов (ФНС, суд, пристав) — чего в описанной ситуации нет. Поэтому если банк «заблокировал» именно доступ ко всем средствам без ареста и без решения уполномоченного органа, его действия выходят за пределы полномочий по п. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ, и клиент вправе требовать снятия ограничения.

Вывод: блокировка счёта законна только как арест/приостановление в случаях, прямо предусмотренных законом (ст. 858 ГК), либо как отказ в конкретной операции при подозрении на отмывание (п. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). Полная произвольная блокировка всех средств без такого основания неправомерна и подлежит обжалованию.

Как разблокировать счёт: порядок действий и документы

Банк запросил пояснения — это стандартная процедура внутреннего контроля по ст. 7 Закона № 115-ФЗ. Разблокировка достигается не «признанием вины», а документальным подтверждением источника и назначения средств.

Матери надо как можно скорее подать в банк (в отделение и через личный кабинет, с отметкой в получении) письменное пояснение с приложением полного пакета:

1. договор/заказ-наряд с заказчиком (генподрядчиком), по которому на её счёт поступали деньги на стройку — он доказывает источник поступлений;
2. выписку по счёту (у неё есть);
3. платёжные ведомости или реестр выплат работникам, сопоставленные с переводами;
4. расписки работников о получении заработной платы (у неё есть);
5. документы о её собственном статусе: трудовой договор/договор ГПХ с заказчиком, из которого видно, что она бригадир и деньги — это фонд оплаты труда, а не её личный доход.

Право банка требовать документы и обязанность клиента их предоставлять прямо закреплены в ст. 7 Закона № 115-ФЗ (п. 14 — право запрашивать документы о выгодоприобретателях и характере операций). Если деньги — средства заказчика, которые она лишь распределяла (фактически исполняла роль платёжного агента бригады), то её выгодоприобретателями являются работники и заказчик, что и надо показать.

Если банк откажет или проигнорирует — последовательность обжалования:

1. письменная претензия в банк с приложением документов (срок ответа — по внутреннему регламенту, обычно 7–30 дней);
2. жалоба в Банк России (интернет-приёмная ЦБ РФ) — ст. 74 ФЗ «О Центральном банке РФ» даёт ЦБ полномочия надзора; по факту жалобы проводится проверка правомерности мер;
3. иск в суд общей юрисдикции по месту жительства истца (суд по Закону о защите прав потребителей — банковская услуга, оказываемая гражданину) об обязании разблокировать счёт, взыскании процентов по ст. 856 ГК РФ и компенсации морального вреда.

Вывод: разблокировка реальна и достигается предоставлением банку подтверждающего комплекта документов (договор с заказчиком + ведомости + расписки + выписка). При отказе банка — последовательно жалоба в Банк России и иск в суд общей юрисдикции по месту жительства.

Будет ли налоговая претендовать: есть ли у мамы доход и обязанность налогового агента

Ключевой вопрос для НДФЛ — возникла ли у мамы экономическая выгода (доход), а не просто прохождение чужих денег через её счёт.

доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 05.08.2000 № 118-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 08.06.2015 № 150-ФЗ) 2. В целях настоящего Кодекса не признается доходом (экономической выгодой) получение имущества его фактическим владельцем от номинального владельца, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ)
— п. 1 ст. 41 НК РФ

Объект обложения — только доход, полученный самим налогоплательщиком.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

В налоговую базу включаются доходы, которые принадлежат самому налогоплательщику или правом распоряжения которыми он обладает как собственными.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ) 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ) 2 1 .
— п. 1 ст. 210 НК РФ

Из этих норм следует развилка, от которой зависит ответ.

Ветка 1 — деньги заказчика, прошедшие транзитом (фонд оплаты труда бригады). Если по договору с заказчиком мама получает деньги не как свою выручку, а как средства, которые она обязана выдать работникам, то у неё нет экономической выгоды: 15 млн руб. «пришли и ушли» на зарплату, её доходом является только её собственная часть (вознаграждение бригадира). Накладные, ведомости и расписки работников подтверждают транзитный, а не доходный характер средств. В этом случае НДФЛ со всей суммы 15 млн руб. ей не начисляется — облагается только её личное вознаграждение.

Ветка 2 — деньги являются её собственной выручкой (например, она сама по договору подряда обязана и выполнить работы, и оплатить труд привлечённых рабочих, и отвечает перед заказчиком за результат). Тогда вся сумма поступлений — её доход от оказания услуг (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ) 6 1 ) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ) 6 2 ) вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации;
— подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ

Ветка 2 критична ещё и потому, что при выплате зарплаты работникам физлицо не является налоговым агентом: налоговые агенты по НДФЛ — это организации и ИП, а не физлицо без статуса.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226 1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Поэтому если мама — просто физлицо (не ИП), она налоговым агентом не признаётся, НДФЛ за работников не исчисляет и не удерживает: доход, полученный работниками от физлица-не-агента, они сами декларируют и уплачивают налог по ст. 228 НК РФ.

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Вывод: налоговая не будет доначислять маме НДФЛ со всей суммы 15 млн руб., если документально подтверждён транзитный характер средств (это зарплатный фонд заказчика, а не её доход). Доначисление возможно только с её собственного вознаграждения (зарплата бригадира по трудовому/подрядному договору) — и только если оно не было задекларировано. Как физлицо-не-ИП она не является налоговым агентом и не отвечает за НДФЛ работников.

Риск квалификации деятельности как незаконного предпринимательства (ст. 171 УК РФ)

Оценивая, «может ли налоговая потом что-то доначислить», нельзя игнорировать риск, на который указывает сам оборот 15 млн руб. и отсутствие у мамы статуса.

Если мама систематически принимает деньги заказчика, нанимает и оплачивает работников, то есть самостоятельно, на свой риск организует выполнение строительных работ и извлекает из этого систематическую прибыль (разницу между полученным и выплаченным), её деятельность может быть расценена как предпринимательская (п. 1 ст. 2 ГК РФ), а при отсутствии регистрации в качестве ИП/самозанятой — как незаконное предпринимательство.

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии либо без аккредитации в национальной системе аккредитации или аккредитации в сфере технического осмотра транспортных средств в случаях, когда такие лицензия, аккредитация в национальной системе аккредитации или аккредитация в сфере технического осмотра транспортных средств обязательны , если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171 3 настоящего Кодекса, - (В редакции федеральных законов от 07.12.2011 № 420-ФЗ, от 26.07.2017 № 203-ФЗ, от 26.07.2019 № 207-ФЗ, от 06.04.2024 № 79-ФЗ) наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. (В редакции федеральных законов от 08.12.2003 № 162-ФЗ; от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное организованной группой, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
— ч. 1 ст. 171 УК РФ

Решающие признаки, отделяющие законную работу от риска:

• если мама трудоустроена как бригадир у заказчика (трудовой договор) и лишь технически распределяет зарплатный фонд — это наёмный труд, состава нет;
• если она действует по договору ГПХ как исполнитель, самостоятельно организуя работы и зарабатывая на марже — это фактически предпринимательство, которое без регистрации ИП/самозанятости может повлечь и административную (ст. 14.1 КоАП РФ), и уголовную (ст. 171 УК РФ — при причинении крупного ущерба или извлечении дохода в крупном размере, т.е. свыше 3,5 млн руб.) ответственность, а также доначисление налогов с фактически полученного дохода.

Вывод: если мама лишь бригадир-наёмный работник, распределяющий зарплатный фонд работодателя, риск по ст. 171 УК РФ отсутствует. Если же она фактически выступает организатором работ на свой риск с систематическим доходом, деятельность следует легализовать (регистрация ИП или самозанятого), поскольку при таком обороте это главный реальный риск доначислений и уголовной ответственности.

Денежные последствия неправомерной блокировки: проценты и убытки

Если блокировка окажется неправомерной (банк не сможет показать законное основание — арест/приостановление либо соблюдение процедуры отказа по п. 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ), у мамы есть денежные требования к банку.

За невыполнение указаний клиента о перечислении/выдаче средств банк уплачивает проценты на сумму заблокированных средств в размере, предусмотренном ст. 395 ГК РФ.

В случаях несвоевременного зачисления банком на счет клиента поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета, а также невыполнения или несвоевременного выполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены статьей 395 настоящего Кодекса, независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 852 настоящего Кодекса. (Статья в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ )
— ст. 856 ГК РФ

Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России за каждый день неправомерного удержания.

1. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
   — п. 1 ст. 395 ГК РФ

Кроме того, при нарушении прав потребителя банковской услуги подлежит взысканию моральный вред (ст. 15 Закона РФ «О защите прав потребителей»), а при споре в суде — штраф 50% от присуждённой суммы за отказ добровольно удовлетворить требование (п. 6 ст. 13 того же Закона).

Вывод: при доказанной неправомерности «заморозки» мама вправе взыскать с банка проценты по ст. 395 (ключевая ставка ЦБ за каждый день блокировки) на всю сумму неправомерно удерживаемых средств, убытки и компенсацию морального вреда. Проценты начисляются до дня фактического снятия ограничения.