Договор комиссии для магазина ручной работы: условия приёма товара, выплат, ответственности и налогообложения

Выбор конструкции: комиссионный магазин — это договор комиссии

Ваша схема (магазин продаёт вещи мастеров от своего имени, получает 10% с продажи и перечисляет мастеру 90%) по существу является договором комиссии. Именно комиссия, а не агентский договор и не купля-продажа, точно описывает эти отношения и даёт вам защиту от претензий по «лазейкам».

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
— п. 1 ст. 990 ГК РФ

Комиссионер совершает сделку от своего имени, но за счёт комитента — значит, покупатель заключает договор именно с магазином, магазин отвечает перед покупателем, а выручка по своей сути принадлежит мастеру-комитенту. Это ключевой пункт: если в договоре написать «магазин покупает вещи у мастера», отношения переквалифицируются в куплю-продажу, и вы будете обязаны рассчитаться с мастером независимо от того, продали ли вещь (риск убытка ляжет на вас).

Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких указаний - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
— ст. 992 ГК РФ

Поручение нужно исполнять на наиболее выгодных для комитента условиях, а дополнительную выгоду от продажи дороже согласованной цены делить поровну, если договором не установлено иное. Поэтому в договоре нужно прямо прописать, что вся дополнительная выгода остаётся мастеру (или делится поровну) — иначе правило ст. 992 применится автоматически.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422). В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой. 5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ)
— п. 4 ст. 421 ГК РФ

Условия договора определяются по усмотрению сторон, а диспозитивную норму вы вправе изменить соглашением. Это и есть правовое основание «прописать всё подробно»: сроки выплат, возврат, уценку, распределение расходов вы вправе урегулировать в договоре так, как договоритесь с мастерами.

Вывод: заключайте с каждым мастером письменный договор комиссии (гл. 51 ГК РФ), указывая, что магазин — комиссионер, действующий от своего имени и за счёт комитента; избегайте формулировок о «выкупе»/«закупке» вещей, чтобы не превратить комиссию в куплю-продажу.

Собственность на товар и право удержания: как гарантировать себе выплату 10%

Это ядро защиты вашего интереса. Вещи, принятые на комиссию, — собственность мастера, а не магазина, поэтому до продажи вы не вправе распоряжаться ими как своими (закладывать, продавать «мимо комитента», удерживать сверх долга).

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
— п. 1 ст. 996 ГК РФ

Одновременно закон даёт вам сильнейший инструмент: право удерживать вещи комитента в обеспечение ваших требований (по ст. 359 ГК РФ), а из выручки — удерживать причитающееся вам вознаграждение (по ст. 410 ГК РФ, зачёт).

Комиссионер вправе в соответствии со статьей 359 настоящего Кодекса удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче комитенту либо лицу, указанному комитентом, в обеспечение своих требований по договору комиссии.
— п. 2 ст. 996 ГК РФ

Комиссионер вправе в соответствии со статьей 410 настоящего Кодекса удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента. Однако кредиторы комитента, пользующиеся в отношении очередности удовлетворения их требований преимуществом перед залогодержателями, не лишаются права на удовлетворение этих требований из удержанных комиссионером сумм.
— ст. 997 ГК РФ

Это значит: если мастер не забирает непроданный товар или не возмещает ваши расходы, вы вправе не выдавать вещь, пока вам не заплатят (право удержания), и вправе из 100% выручки сразу оставить свои 10%, перечислив мастеру 90% без «предоплаты вознаграждения» отдельным платежом. Это ровно то, что вам нужно, чтобы не бегать за процентом.

Вывод: право удержания вещи (ст. 359, п. 2 ст. 996 ГК РФ) и удержание вознаграждения из выручки (ст. 997 ГК РФ) пропишите прямо в договоре как способы обеспечения вашего вознаграждения и расходов; собственником товара остаётся мастер до момента продажи.

Приём товара, бирки, опись и обязательные реквизиты

Ваша задумка (акт + опись + бирка с номером, ценой и данными мастера) прямо соответствует требованиям к оформлению приёма на комиссию — но перечень обязательных сведений в документе шире, чем вы описали, и его нужно соблюсти, чтобы у мастеров потом не было оснований оспаривать приём или выплаты.

Прием товаров на комиссию оформляется путем составления документа (договор комиссии, квитанция, накладная и другие виды), подписываемого комиссионером и комитентом, в котором должны содержаться следующие сведения: номер документа, дата его составления; наименование и реквизиты сторон (адрес, расчетный счет, телефон комиссионера, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность комитента); наименование товара; степень износа и недостатки бывшего в употреблении товара; цена товара в рублях; размер и порядок уплаты комиссионного вознаграждения; условия принятия товара на комиссию; порядок проведения и размер уценки товара; сроки реализации товара до и после его уценки; условия и порядок возврата комитенту не проданного комиссионером товара; условия и порядок расчетов между комиссионером и комитентом; размер оплаты расходов комиссионера по хранению товара, принятого на комиссию, если по соглашению сторон эти расходы подлежат возмещению.
— п. 9 Правил комиссионной торговли, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.06.1998 № 569

Обратите внимание на обязательные поля: наименование и реквизиты сторон, наименование товара, цена в рублях, размер и порядок вознаграждения, условия принятия, порядок и размер уценки, сроки реализации до и после уценки, порядок возврата непроданного товара, порядок расчётов и размер оплаты расходов на хранение. Ваша опись товаров как раз является тем «перечнем товаров», который прилагается к документу о приёме.

При приеме товара на комиссию к нему прикрепляется товарный ярлык, а на мелкие изделия (часы, бусы, броши и другие аналогичные изделия) - ценник с указанием номера документа, оформляемого при приеме товара, и цены. В перечне товаров, принятых на комиссию, и товарном ярлыке указываются сведения, характеризующие состояние товара (новый, бывший в употреблении, степень износа, основные товарные признаки, недостатки товара). В отношении принятых на комиссию транспортных средств в эти сведения включаются идентификационный номер, марка, модель транспортного средства, наименование (тип), год выпуска, номера двигателя, шасси (рамы), кузова (прицепа), регистрационного знака "транзит", цвет кузова (кабины), пробег по данным спидометра, серия и номер паспорта транспортного средства, а в отношении транспортного средства, ввезенного на территорию Российской Федерации, также указывается номер и дата документа, подтверждающего его таможенное оформление в соответствии с законодательством Российской Федерации. Перечень товаров, принятых на комиссию, и товарный ярлык подписываются комиссионером и комитентом.
— п. 16 Правил комиссионной торговли, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.06.1998 № 569

Бирка/товарный ярлык — не ваше «усовершенствование», а обязательный элемент: на ярлыке указывается номер документа приёма и цена, а также состояние товара; перечень и ярлык подписываются обеими сторонами. Ваша идея «бирка с номером, ценой и данными мастера, чтобы не путаться» законна и правильна — важно лишь, чтобы номер на ярлыке совпадал с номером документа приёма и с описью.

Не принимаются на комиссию товары, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации изъяты из оборота, розничная продажа которых запрещена или ограничена, а также товары, не подлежащие возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации: товары для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях; предметы личной гигиены; парфюмерно-косметические товары; изделия швейные и трикотажные бельевые, изделия чулочно-носочные; изделия и материалы, контактирующие с пищевыми продуктами, из полимерных материалов, в том числе для разового использования; товары бытовой химии; лекарственные средства.
— п. 15 Правил комиссионной торговли, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.06.1998 № 569

Часть изделий на комиссию принимать нельзя вовсе (например, парфюмерно-косметические товары, предметы личной гигиены, бельевые изделия). Если мастера сдают мыло ручной работы, косметику, изделия, контактирующие с пищей, — приём таких вещей на комиссию запрещён, и это следует прямо внести в договор как основание для отказа в приёме.

Вывод: приём каждой вещи оформляйте двусторонним документом (акт приёма-передачи + опись) со всеми обязательными реквизитами и биркой с номером документа и ценой; в договор включите перечень товаров, приём которых запрещён, — иначе возможны претензии Роспотребнадзора.

Вознаграждение 10%, отчётность и сроки выплаты мастеру

Размер вашего вознаграждения — предмет свободного соглашения сторон, но его обязательно нужно зафиксировать в договоре, иначе суд применит «обычную» цену и вы потеряете контроль над процентом.

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии. Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 991 ГК РФ

Ваше условие «10% — наш, 90% — мастеру ежемесячно/каждые две недели» законно. Важно: диспозитивное правило о том, что при неисполнении договора по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на вознаграждение, вы также можете скорректировать в договоре.

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.
— ст. 999 ГК РФ

Отчёт — обязательный элемент: по исполнении поручения вы обязаны представить отчёт и передать всё полученное; у мастера есть 30 дней на возражения, если в договоре не установлен иной срок. Здесь нужно быть аккуратным: если вы указали выплаты «каждые две недели», это ваш договорный срок расчётов, но отчёт и порядок возражений прописывайте отдельно.

Деньги за проданный товар выплачиваются комиссионером комитенту не позднее чем на третий день после продажи товара. Выплата денег за проданный товар, а также возврат принятого на комиссию, но непроданного товара производятся по предъявлении комитентом документа, подтверждающего заключение договора комиссии, паспорта или иного документа, удостоверяющего личность комитента. По желанию комитента выплата ему денег за проданный товар может производиться комиссионером по безналичному расчету через кредитные организации.
— п. 33 Правил комиссионной торговли, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.06.1998 № 569

Важно учесть: базовые правила комиссионной торговли требуют расчёта с комитентом не позднее третьего дня после продажи. Ориентируйтесь на то, что ваши «каждые две недели» допустимы только как договорный порядок расчётов между магазином и мастером-предпринимателем; для товаров, продаваемых гражданам-потребителям, безопаснее делать расчёт сразу после продажи или прямо оговорить в договоре периодичность и порядок, чтобы не возникло претензий.

Комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре комиссии не установлено иное.
— ст. 1001 ГК РФ

Расходы на исполнение поручения (в том числе хранение) по общему правилу возмещаются комиссионеру и не входят в вознаграждение, но диспозитивно — можно установить иное. Ваше условие «упаковка, реклама, аренда не вычитаются из 90%, наш процент уже включает всё» — это как раз использование диспозитивной нормы: в договоре прямо укажите, что комиссионное вознаграждение является единственным вознаграждением магазина и иные расходы комитенту к оплате не предъявляются.

Вывод: зафиксируйте в договоре размер 10% и порядок расчётов; отчёт направляйте в согласованные сроки (по почте и в мессенджере/на e-mail с подтверждением), а выплату 90% производите в договорный срок, при этом прямо пропишите, что упаковка, реклама и аренда за счёт мастера не относятся.

Возврат непроданного товара, уценка и расчёты при частичной продаже

Ваш вопрос «если вещь не продалась за два месяца — возвращаем или по согласованию снижаем цену» полностью урегулирован: порядок и размер уценки согласовываются при заключении договора, а отказ от уценки влечёт возврат товара.

Порядок и размеры уценки товаров, принятых на комиссию, согласовываются комиссионером и комитентом при заключении договора комиссии. Способ уведомления комитента о вызове и сроки его явки определяются соглашением сторон. При отказе комитента от уценки ему возвращается товар с возмещением комиссионеру расходов по его хранению, если это предусмотрено договором.
— п. 30 Правил комиссионной торговли, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.06.1998 № 569

Это значит, что в договоре нужно заранее прописать шкалу скидок и сроки: например, «если товар не продан в течение 60 дней, магазин по согласованию с мастером снижает цену на 10%, ещё через 30 дней — на 15%». Также нужно указать способ уведомления мастера и срок его явки для решения об уценке или возврате.

В случае, когда договор комиссии заключен без указания срока его действия, комитент должен уведомить комиссионера о прекращении договора не позднее чем за тридцать дней, если более продолжительный срок уведомления не предусмотрен договором. В этом случае комитент обязан выплатить комиссионеру вознаграждение за сделки, совершенные им до прекращения договора, а также возместить комиссионеру понесенные им до прекращения договора расходы.
— п. 2 ст. 1003 ГК РФ

Если мастер сам решит забрать товар, договор без указания срока его действия прекращается с уведомлением за 30 дней, и мастер обязан выплатить вознаграждение за уже совершённые сделки.

Комитент должен распорядиться своим находящимся в ведении комиссионера имуществом в течение пятнадцати дней со дня получения уведомления об отказе комиссионера исполнить поручение, если договором комиссии не установлен иной срок. Если он не выполнит эту обязанность, комиссионер вправе сдать имущество на хранение за счет комитента либо продать его по возможно более выгодной для комитента цене.
— п. 2 ст. 1004 ГК РФ

Если вы, как комиссионер, отказываетесь от исполнения (например, закрываете магазин), мастер должен забрать товар в течение 15 дней с момента уведомления, иначе вы вправе сдать вещь на хранение за счёт мастера или продать по наиболее выгодной цене. Это защищает вас от «брошенного» товара.

Комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки.
— п. 2 ст. 995 ГК РФ

Цену ниже согласованной без согласования мастера продавать нельзя: за разницу вы отвечаете лично, кроме случаев, когда докажете, что не могли продать дороже. Поэтому механизм уценки обязательно должен быть в договоре — именно он даёт вам законное право снижать цену.

Вывод: в договоре закрепите сроки реализации (например, 2 месяца), конкретные шаги и размеры уценки, порядок уведомления и сроки явки мастера, а также порядок возврата непроданных вещей; при частичной продаже расчёт ведите по отчёту — сначала удерживаете вознаграждение с проданных вещей, из 90% их стоимости гасите возможные подтверждённые расходы, а непроданные вещи возвращаете по описи.

Ответственность магазина за повреждение или хищение товара

Вы спросили, кто отвечает, если вещь повредят или украдут в магазине. По общему правилу — комиссионер.

Комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента. 2. Если при приеме комиссионером имущества, присланного комитентом либо поступившего к комиссионеру для комитента, в этом имуществе окажутся повреждения или недостача, которые могут быть замечены при наружном осмотре, а также в случае причинения кем-либо ущерба имуществу комитента, находящемуся у комиссионера, комиссионер обязан принять меры по охране прав комитента, собрать необходимые доказательства и обо всем без промедления сообщить комитенту. 3. Комиссионер, не застраховавший находящееся у него имущество комитента, отвечает за это лишь в случаях, когда комитент предписал ему застраховать имущество за счет комитента либо страхование этого имущества комиссионером предусмотрено договором комиссии или обычаями делового оборота.
— п. 1 ст. 998 ГК РФ

Также у вас есть обязанность при приёме или порче имущества собрать доказательства и немедленно уведомить мастера, чтобы он мог предъявить требования к виновнику. Тот факт, что вы не застраховали вещи комитента, сам по себе не освобождает вас от ответственности — страхование влияет лишь на объём обязанностей комиссионера по ст. 998, а не на ответственность за утрату.

Если при приеме комиссионером имущества, присланного комитентом либо поступившего к комиссионеру для комитента, в этом имуществе окажутся повреждения или недостача, которые могут быть замечены при наружном осмотре, а также в случае причинения кем-либо ущерба имуществу комитента, находящемуся у комиссионера, комиссионер обязан принять меры по охране прав комитента, собрать необходимые доказательства и обо всем без промедления сообщить комитенту.
— п. 2 ст. 998 ГК РФ

Дополнительно — если вы принимаете вещи от граждан (в том числе по субкомиссии или для обработки), применяются правила Закона РФ «О защите прав потребителей»: за сохранность вещи исполнитель отвечает, а при утрате обязан заменить однородной вещью или возместить двукратную цену. Это правило касается, прежде всего, случаев, когда вы оказываете мастеру как потребителю услугу с его вещью и мастер не является предпринимателем.

Если работа выполняется полностью или частично из материала (с вещью) потребителя, исполнитель отвечает за сохранность этого материала (вещи) и правильное его использование. Исполнитель обязан: предупредить потребителя о непригодности или недоброкачественности переданного потребителем материала (вещи); представить отчет об израсходовании материала и возвратить его остаток. В случае полной или частичной утраты (повреждения) материала (вещи), принятого от потребителя, исполнитель обязан в трехдневный срок заменить его однородным материалом (вещью) аналогичного качества и по желанию потребителя изготовить изделие из однородного материала (вещи) в разумный срок, а при отсутствии однородного материала (вещи) аналогичного качества - возместить потребителю двукратную цену утраченного (поврежденного) материала (вещи), а также расходы, понесенные потребителем. 2. Цена утраченного (поврежденного) материала (вещи) определяется, исходя из цены материала (вещи), существовавшей в том месте, в котором требование потребителя должно было быть удовлетворено исполнителем в день добровольного удовлетворения такого требования или в день вынесения судебного решения, если требование потребителя добровольно удовлетворено не было. Цена материала (вещи), передаваемого исполнителю, определяется в договоре о выполнении работы или в ином документе (квитанции, заказе), подтверждающем его заключение. (В редакции Федерального закона от 17.12.1999 № 212-ФЗ) 3. Исполнитель освобождается от ответственности за полную или частичную утрату (повреждение) материала (вещи), принятого им от потребителя, если потребитель предупрежден исполнителем об особых свойствах материала (вещи), которые могут повлечь за собой его полную или частичную утрату (повреждение) либо если указанные свойства материала (вещи) не могли быть обнаружены при надлежащей приемке исполнителем этого материала (вещи).
— п. 1 ст. 35 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»

Вывод: ответственность за утрату, недостачу и повреждение вещей лежит на магазине (п. 1 ст. 998 ГК РФ), поэтому обязательно определите в договоре стоимость вещи (по описи), предусмотрите страхование товара и порядок возмещения — вплоть до удержания стоимости из сумм мастера; при приёме фиксируйте все дефекты и недостатки, чтобы исключить претензии о скрытых повреждениях.

Отношения с покупателями: Закон о защите прав потребителей

Это тот риск, который большинство комиссионных магазинов не учитывают, а он напрямую влияет на ваши деньги. Покупатель — потребитель, а продавцом для него выступаете вы как комиссионер, даже если сделка совершена «в интересах мастера».

Отсутствие у потребителя кассового или товарного чека либо иного документа, удостоверяющих факт и условия покупки товара, не является основанием для отказа в удовлетворении его требований. Продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны принять товар ненадлежащего качества у потребителя и в случае необходимости провести проверку качества товара. Потребитель вправе участвовать в проверке качества товара. (В редакции Федерального закона от 21.12.2004 № 171-ФЗ) В случае спора о причинах возникновения недостатков товара продавец (изготовитель), уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны провести экспертизу товара за свой счет. Экспертиза товара проводится в сроки, установленные статьями 20, 21 и 22 настоящего Закона для удовлетворения соответствующих требований потребителя. Потребитель вправе присутствовать при проведении экспертизы товара и в случае несогласия с ее результатами оспорить заключение такой экспертизы в судебном порядке. (В редакции Федерального закона от 25.10.2007 № 234-ФЗ) Если в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли вследствие обстоятельств, за которые не отвечает продавец (изготовитель), потребитель обязан возместить продавцу (изготовителю), уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру расходы на проведение экспертизы, а также связанные с ее проведением расходы на хранение и транспортировку товара.
— п. 5 и п. 6 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»

Магазин обязан принять товар с недостатками, провести проверку качества и экспертизу за свой счёт, а если дефект возник до передачи покупателю — вернуть деньги. При этом отсутствие чека у покупателя не освобождает вас от обязанностей — поэтому важно хранить документы о продаже и о приёме товара.

За нарушение предусмотренных статьями 20, 21 и 22 настоящего Закона сроков, а также за невыполнение (задержку выполнения) требования потребителя о предоставлении ему на период ремонта (замены) аналогичного товара продавец (изготовитель, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер), допустивший такие нарушения, уплачивает потребителю за каждый день просрочки неустойку (пеню) в размере одного процента цены товара.
— п. 1 ст. 23 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»

Если вы задержите возврат денег покупателю или замену товара свыше 10 дней, придётся платить неустойку 1% цены товара за каждый день. Эти расходы вы потом сможете переложить на мастера только в том случае, если в договоре есть условие регресса (право требования к мастеру) и дефект действительно возник не по вашей вине.

Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Если иное не установлено законом, использование кредитором иных способов защиты нарушенных прав, предусмотренных законом или договором, не лишает его права требовать от должника возмещения убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 2. Убытки определяются в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 15 настоящего Кодекса. Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате их возмещения кредитор должен быть поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было исполнено надлежащим образом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 3. Если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором, при определении убытков принимаются во внимание цены, существовавшие в том месте, где обязательство должно было быть исполнено, в день добровольного удовлетворения должником требования кредитора, а если требование добровольно удовлетворено не было, - в день предъявления иска. Исходя из обстоятельств, суд может удовлетворить требование о возмещении убытков, принимая во внимание цены, существующие в день вынесения решения. 4. При определении упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления. 5.
— п. 1 ст. 393 ГК РФ

Вывод: перед покупателем за качество и возврат товара отвечает магазин, поэтому в договоре с мастером обязательно пропишите: мастер гарантирует качество и оригинальность изделия, возмещает магазину понесённые убытки и выплаты покупателям, если вещь была продана с недостатками, а также уменьшение причитающихся мастеру сумм на такие возмещения.

Налогообложение: разные статусы мастеров (самозанятый или просто физлицо)

Вопрос «кто и что платит» — самый чувствительный и должен быть решён в зависимости от статуса мастера. Для физлица без статуса самозанятого вы как организация или ИП, выплачивающая ему доход, признаётесь налоговым агентом.

российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
— абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
— подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Если мастер — просто физлицо, Вы удерживаете налог и перечисляете его в бюджет; он вправе уменьшить свои доходы на расходы, но это уже его отношения с налоговой.

Если мастер — самозанятый, ситуация меняется: он освобождён от НДФЛ и не является для вас налоговым агентом (вы не удерживаете ничего), при условии, что доходы являются объектом налога на профессиональный доход.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
— ч. 2 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Важно: самозанятый — это статус для физических лиц и ИП, и он позволяет не платить НДФЛ и НДС вообще с доходов от реализации собственных изделий. Вы выплачиваете ему 90% полностью, а он сам платит налог на профессиональный доход. Но если у него есть наёмные работники или он перепродаёт чужой товар — статус может быть утрачен, поэтому в договоре требуйте справку/справку с приложения об НПД.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
— п. 1 ст. 230 НК РФ

Для вас также важна учётная обязанность: вы ведёте регистры налогового учёта по доходам физлиц, и это нужно прямо предусмотреть в договоре как обязанность сторон обмениваться документами.

Вывод: для мастеров-самозанятых вы не налоговый агент и выплачиваете 90% в полном объёме; для мастеров-физлиц без НПД вы обязаны удержать и перечислить НДФЛ, а в договоре обязательно предусмотрите возложение на мастера риска изменения статуса и обязанность мастера представить заверенную справку о применении НПД.

Ответственность за просрочку выплат и защита от «лазеек»

Ваш вопрос включал риск невыплат и просрочек с обеих сторон. Общее правило: обязательства должны исполняться надлежащим образом, а односторонний отказ не допускается.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) Условиями сделки может быть предусмотрено исполнение ее сторонами возникающих из нее обязательств при наступлении определенных обстоятельств без направленного на исполнение обязательства отдельно выраженного дополнительного волеизъявления его сторон путем применения информационных технологий, определенных условиями сделки. (Дополнение частью - Федеральный закон от 18.03.2019 № 34-ФЗ)
— ст. 309 ГК РФ

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Если вы задержите выплату мастеру, он вправе требовать проценты по ключевой ставке. С другой стороны, вы также можете предусмотреть в договоре неустойку за нарушение мастером его обязанностей (например, за непредставление документов, уклонение от уценки).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. 2. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.
— п. 1 ст. 330 ГК РФ

Обязательство прекращается невозможностью исполнения, если она вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 2. В случае невозможности исполнения должником обязательства, вызванной виновными действиями кредитора, последний не вправе требовать возвращения исполненного им по обязательству.
— п. 1 ст. 416 ГК РФ

Если исполнение стало невозможным по обстоятельству, за которое ни одна сторона не отвечает, обязательство прекращается — но не путайте это с порчей товара: за неё магазин отвечает.

Вывод: в договоре предусмотрите взаимные денежные санкции — неустойку 1% в день от суммы долга за просрочку выплат в пользу мастера и такую же неустойку за просрочку со стороны мастера (невозврат документов, неполучение товара), что исключит саму возможность «лазеек» для обеих сторон.

Риск переквалификации и защита от притворности

Ваша схема «магазин продаёт вещи мастеров» содержит два риска переквалификации, и оба вы должны застраховать в договоре, чтобы не было «лазеек» ни у вас, ни у мастеров.

Первый риск — притворность (прикрытие договором комиссии другой сделки, например, купли-продажи или трудового договора). Если фактически вы берёте вещи мастера «на реализацию», но по документам оформляете их как проданные вам, — договор может быть признан притворным по ст. 170 ГК РФ, и тогда к отношениям применят правила той сделки, которую стороны имели в виду. Это прямо противоположно тому, что вы хотите.

Второй риск — переквалификация в трудовые отношения. Он возникает, если под видом ГПХ вы фактически организуете работу мастера (обязываете лично находиться в определённые часы, отчитываться, выполнять ваши задания). Ваша модель, где мастер просто сдаёт вещи на продажу и сам не выполняет для вас работу, от трудовых отношений защищена — появление изделия у вас оформляется как передача имущества на реализацию, а не как оказание мастером услуг вам лично.

Защита проста и уже заложена в нормах комиссии: вещь остаётся собственностью мастера (ст. 996 ГК РФ), вы лишь совершаете сделку от своего имени за его счёт (ст. 990 ГК РФ), а вознаграждение — это процент с продажи, а не зарплата.

Вывод: в договоре однозначно опишите предмет как передачу вещей на реализацию, а не как продажу/закупку и не как выполнение мастером работ; зафиксируйте, что мастер не подчиняется графику и правилам трудового распорядка магазина, а расчёт производится исключительно пропорционально фактическим продажам — это исключит как притворность, так и переквалификацию в трудовые отношения.