Могу ли я пожаловаться в налоговую на арендодателя за неуплату налогов с дохода от сдачи квартиры?

Налогообложение доходов от аренды жилья и право арендатора на обращение в налоговый орган

Анализ ситуации

Вы в течение трёх лет арендовали жильё, при этом только первый год отношения были оформлены простым письменным договором, а последующие два года аренда осуществлялась на основе устной договорённости. Платежи передавались наличными без оформления расписок. Вы выяснили, что собственник квартиры, вероятно, не декларирует доходы от сдачи имущества в аренду и не уплачивает с них налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Применимые нормы права

1. Обязанности собственника по уплате налогов с доходов от аренды

Физическое лицо, получающее доход от сдачи имущества в аренду, признаётся налогоплательщиком.

"Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы." (Источник: НК РФ, статья 19)

Доходы от аренды имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

"Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: ... 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;" (Источник: НК РФ, статья 208, пункт 1)

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять налоговые декларации.

"Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; ... 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты)..." (Источник: НК РФ, статья 23, пункт 1)

В частности, физические лица, получающие доходы от сдачи имущества в аренду, по общему правилу должны самостоятельно исчислить налог и представить декларацию.

"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет... Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ, статья 227, пункты 2, 5)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

"Налоговая декларация представляется налогоплательщиками... не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом..." (Источник: НК РФ, статья 229, пункт 1)

2. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Непредставление налоговой декларации в установленный срок влечёт взыскание штрафа.

"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации... в налоговый орган по месту учета... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной... суммы налога... за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей." (Источник: НК РФ, статья 119, пункт 1)

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечёт взыскание штрафа.

"Неуплата или неполная уплата сумм налога... в результате занижения налоговой базы... иного неправильного исчисления налога... или других неправомерных действий (бездействия)... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога..." (Источник: НК РФ, статья 122, пункт 1)

3. Право на обращение в налоговый орган и порядок подачи

Каждый гражданин имеет право обращаться в государственные органы.

"Граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения... в государственные органы, органы местного самоуправления и их должностным лицам..." (Источник: Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ, статья 2, пункт 1)

Обращение подлежит обязательному рассмотрению.

"Обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, подлежит обязательному рассмотрению." (Источник: Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ, статья 9, пункт 1)

При направлении письменного обращения гражданин в обязательном порядке указывает наименование государственного органа, свои фамилию, имя, отчество, почтовый адрес, излагает суть предложения, заявления или жалобы.

"Гражданин в своем обращении в письменной форме в обязательном порядке указывает либо наименование государственного органа или органа местного самоуправления... а также свои фамилию, имя, отчество... почтовый адрес, по которому должны быть направлены ответ... излагает суть предложения, заявления или жалобы, ставит личную подпись и дату." (Источник: Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ, статья 7, пункт 1)

Закон гарантирует безопасность гражданина в связи с его обращением и запрещает его преследование.

"Запрещается преследование гражданина в связи с его обращением в государственный орган, орган местного самоуправления или к должностному лицу с критикой деятельности указанных органов или должностного лица либо в целях восстановления или защиты своих прав, свобод и законных интересов..." (Источник: Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ, статья 6, пункт 1)

4. Возможные доказательства для налогового органа

Налоговые органы вправе проводить налоговые проверки и осуществлять иные мероприятия налогового контроля.

"Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов... посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков... проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий..." (Источник: НК РФ, статья 82, пункт 1)

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

"В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля." (Источник: НК РФ, статья 90, пункт 1)

Налоговые органы вправе осматривать любые используемые для извлечения дохода помещения.

"Налоговые органы вправе... осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода... помещения и территории..." (Источник: НК РФ, статья 31, пункт 1, подпункт 6)

Что касается формы договора аренды, то несоблюдение простой письменной формы не лишает стороны права приводить письменные и другие доказательства, но лишает права ссылаться на свидетельские показания для подтверждения самой сделки и её условий.

"Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства." (Источник: ГК РФ, статья 162, пункт 1)

Это правило гражданского законодательства важно для споров между сторонами сделки. Однако для целей налогового контроля налоговый орган вправе использовать любые допускаемые доказательства, включая показания свидетелей, для установления факта получения дохода.

Выводы и рекомендации

1. Нарушение имеет место. Получение собственником доходов от сдачи квартиры в аренду без декларирования и уплаты НДФЛ является нарушением налогового законодательства (статьи 119, 122 НК РФ).

2. Вы имеете право обратиться в налоговый орган. Любое лицо, располагающее информацией о возможном нарушении налогового законодательства, вправе сообщить об этом в Федеральную налоговую службу (ФНС России). Подача такого обращения является реализацией права, гарантированного законом.

3. Порядок подачи обращения (жалобы, заявления):

   • Обращение подаётся в письменной форме в территориальную инспекцию ФНС по месту жительства (регистрации) собственника квартиры или по месту нахождения самой квартиры.
   • В обращении необходимо указать: наименование налогового органа; свои ФИО и почтовый адрес для ответа; суть обращения — подробное описание ситуации (адрес квартиры, ФИО собственника, период аренды, сумма ежемесячных платежей, факт отсутствия официального договора за последние два года и расписок); просьбу провести проверку и принять меры.
   • К обращению можно приложить имеющиеся у вас доказательства (копию договора за первый год, скриншоты переписки с арендодателем, фотографии, на которых вы находитесь в квартире, и т.п.).
   • Обращение можно подать лично, по почте заказным письмом с уведомлением или через личный кабинет налогоплательщика (если он у вас есть). Анонимные обращения налоговыми органами не рассматриваются.

4. Какие доказательства могут понадобиться:

   • Для вас при подаче обращения: любые имеющиеся документы (даже простой договор первого года), переписка (SMS, сообщения в мессенджерах, электронные письма), фотографии, квитанции об оплате коммунальных услуг (если вы их оплачивали), показания соседей (в виде письменных заявлений).
   • Для налогового органа при проведении проверки: Налоговый орган, получив ваше обращение, вправе самостоятельно истребовать доказательства. Он может:
     • Запросить пояснения у собственника квартиры.
     • Вызвать и допросить свидетелей (соседей, консьержа), которым могут быть известны факты вашего проживания.
     • Провести осмотр квартиры (с соблюдением установленной процедуры).
     • Истребовать информацию из банков, если платежи проходили безналично (в вашем случае это не применимо).
     • Запросить данные о регистрации по месту жительства/пребывания.
     • Использовать сведения из открытых источников (объявления о сдаче аналогичного жилья).

   Важно: Отсутствие у вас письменного договора или расписок не является непреодолимым препятствием для налоговой проверки. Налоговые органы обладают широкими полномочиями по сбору доказательств.

Рекомендации

1. Подготовьте подробное письменное обращение в налоговую инспекцию, собрав все косвенные доказательства.
2. Укажите в обращении как можно более точные данные: ФИО собственника, адрес квартиры, период вашего проживания, размер арендной платы.
3. Если у вас есть контакты соседей, которые могут подтвердить факт вашего долгосрочного проживания, можно указать это в обращении. Налоговый орган вправе их опросить.
4. Имейте в виду, что в случае возбуждения дела о налоговом правонарушении бремя доказывания лежит на налоговом органе, а не на вас.
5. Если ситуация вызывает у вас опасения (например, угрозы со стороны собственника), можно обратиться за консультацией к адвокату.

Вывод: Ситуация действительно является нарушением со стороны арендодателя. У вас есть законное право сообщить об этом в налоговые органы. Отсутствие формальных документов не делает обращение бесперспективным, так как у налоговой есть инструменты для проверки подобной информации.