Налогообложение при продаже квартиры по сертификату, не единственное жилье, срок владения 4 года

Продажа квартиры, приобретенной с использованием жилищного сертификата

Анализ ситуации

Вы продали квартиру, которая находилась в вашей собственности 4 года и была приобретена с использованием целевого жилищного сертификата. При этом у вас имеется другая квартира в другом городе.

Применимые нормы налогового законодательства

Минимальный срок владения недвижимостью

"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 2)

Влияние наличия другого жилья на срок владения

"В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: ... в собственности налогоплательщика ... на дату государственной регистрации перехода права собственности ... не находится иного жилого помещения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 3, подпункт 4)

"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 4)

Налогообложение при продаже имущества

"физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 228, пункт 1)

Выводы и рекомендации

1. Обязанность по уплате налога

Вы будете обязаны уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры, поскольку:

• Квартира находилась в вашей собственности 4 года
• На момент продажи у вас было другое жилое помещение в собственности
• В связи с наличием другого жилья минимальный срок владения для освобождения от налога составляет 5 лет (а не 3 года)
• Вы владели квартирой менее 5 лет

2. Расчет налога

При расчете налога вы можете выбрать один из двух вариантов:

"имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат ... находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения ... не превышающем в целом 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2, подпункт 1)

"вместо получения имущественного налогового вычета ... налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2, подпункт 2)

Рекомендации:

1. Сумма целевого жилищного сертификата может быть учтена в составе расходов на приобретение квартиры при условии документального подтверждения
2. Сравните, что выгоднее: применить вычет в 1 млн рублей или учесть фактические расходы на приобретение
3. Представьте налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи
4. Уплатите налог до 15 июля года, следующего за годом продажи

Для точного расчета рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, с полным пакетом документов по сделке.