Налогообложение при дарении доли в квартире между близкими родственниками
Анализ ситуации
На основании предоставленной информации, вы получили в дар долю в квартире от своего отца, что подтверждается документами о близком родстве. Налоговый орган направил вам уведомление о необходимости подачи налоговой декларации.
Применимые нормы законодательства
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения при определенных условиях:
"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 217, пункт 18.1)
Семейный кодекс РФ подтверждает статус близкого родства:
"близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками)" (Источник: Семейный кодекс РФ, статья 14)
Обязанность подачи декларации
Несмотря на освобождение от налогообложения, формально Налоговый кодекс устанавливает обязанность подачи декларации в определенных случаях:
"физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 228, пункт 1, подпункт 7)
Однако важно отметить, что:
"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, часть вторая, статья 229, пункт 4)
Рекомендации
-
Подготовьте документы, подтверждающие родство: свидетельство о рождении, где указан ваш отец как родитель.
-
Направьте письменное обращение в налоговый орган с приложением копий документов, подтверждающих:
- Факт дарения доли в квартире
- Близкое родство с дарителем (отцом)
- Ссылку на пункт 18.1 статьи 217 НК РФ
-
В обращении укажите, что на основании указанных норм права вы освобождены от налогообложения полученного дохода и, соответственно, от обязанности подачи налоговой декларации.
-
Сохраните доказательства обращения в налоговую службу (копию обращения с отметкой о принятии или почтовую квитанцию).
Возможные последствия
Если проигнорировать уведомление налогового органа, возможны следующие последствия:
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, часть первая, статья 119, пункт 1)
Выводы
Ваше понимание правильное — при дарении имущества между близкими родственниками (отцом и сыном) доход не подлежит налогообложению. Однако налоговый орган мог не располагать информацией о степени родства, поэтому направил уведомление.
Рекомендую в кратчайшие сроки предоставить в налоговую службу документальное подтверждение родства с дарителем для закрытия данного вопроса и избежания возможных штрафных санкций.
В случае если налоговый орган продолжит настаивать на подаче декларации после предоставления доказательств родства, вы имеете право обжаловать такие действия в вышестоящий налоговый орган или в суд.
