Правовой статус операций с криптовалютой в России
Анализ ситуации
На основании предоставленных нормативно-правовых актов можно дать следующий анализ ситуации с операциями с криптовалютой в России.
Законность операций с криптовалютой
"Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций" (Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 1)
"Для целей настоящего Федерального закона цифровая валюта признается имуществом." (Источник: Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", статья 3)
Криптовалюта (цифровая валюта) в России признается имуществом, а не законным средством платежа. Операции с ней не запрещены, но имеют ограничения.
Банковские переводы и криптовалютные операции
"Юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги" (Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валютой и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 14)
Прямой запрет на использование криптовалюты как средства платежа не означает запрета на ее покупку/продажу как имущества. Банковские переводы между счетами физических лиц и криптокошельками формально не запрещены, но подлежат контролю.
Налоговые обязательства
"Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется в соответствии с положениями настоящей статьи и отдельно от общей налоговой базы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 282.3)
"Доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 процентов." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 282.3)
Доходы от операций с криптовалютой подлежат налогообложению. Налоговая база определяется как разница между доходом от продажи и стоимостью приобретения криптовалюты.
Особенности для крупных сумм
"операции с цифровыми финансовыми активами" подлежат обязательному контролю (Источник: Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", статья 6)
Банки обязаны осуществлять контроль за операциями с криптовалютой и могут блокировать подозрительные транзакции, особенно крупные суммы.
Выводы и рекомендации
-
Операции с криптовалютой законны, но с ограничениями - нельзя использовать как средство платежа за товары и услуги.
-
Банковские переводы на криптобиржи и обратно формально не запрещены, но банки могут задавать вопросы о происхождении средств, особенно при крупных суммах.
-
Налоговые обязательства возникают при продаже криптовалюты - необходимо декларировать доход и уплачивать НДФЛ по ставке 13%.
-
Для крупных сумм повышен риск внимания со стороны банков и налоговых органов - рекомендуется документально подтверждать происхождение средств.
-
Обязательно ведите учет всех операций с криптовалютой для целей налогообложения.
-
При операциях с особо крупными суммами рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве и противодействии легализации доходов.
