НДФЛ с подаренных акций: номинальная или рыночная стоимость и законодательное регулирование

Налогообложение НДФЛ при безвозмездном получении акций от физического лица

Анализ ситуации

Вы получили акции в порядке дарения от физического лица, не являющегося вашим близким родственником. Согласно налоговому законодательству, такая операция признается получением дохода в натуральной форме, который подлежит налогообложению НДФЛ.

Применимые нормы законодательства

Обязанность уплаты НДФЛ

"физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228)

Исключение для близких родственников

"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению)

"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению)

Определение налоговой базы

"При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 211)

Принципы определения стоимости для налогообложения

"для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 40)

"Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 40)

Выводы и рекомендации

По вашему вопросу:

1. НДФЛ исчисляется с рыночной стоимости акций, а не с их номинальной стоимости, указанной в документах.

2. Обоснование: Поскольку акции получены от лица, не являющегося близким родственником, доход подлежит налогообложению. Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости имущества на дату его получения.

3. Порядок определения рыночной стоимости:

   • Для котируемых акций - по данным биржевых торгов на дату получения
   • Для некотируемых акций - путем проведения независимой оценки

Рекомендации:

1. Определите рыночную стоимость акций на дату их получения
2. Исчислите НДФЛ по ставке 13% от рыночной стоимости
3. Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения акций
4. Уплатите налог до 15 июля года, следующего за годом получения акций

Если у вас возникают сложности с определением рыночной стоимости акций, рекомендую обратиться к профессиональному оценщику или адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.