Налогообложение дарения доли в нежилом помещении между родственниками-ИП
Анализ ситуации
Вы передали в дар своей родной сестре долю в офисных помещениях, которые использовались в предпринимательской деятельности и сдавались в аренду. Оба вы являетесь индивидуальными предпринимателями на УСН. Налоговый орган первоначально принял ваши пояснения о неналогооблагаемом дарении, но затем направил повторное требование об уплате налога.
Правовой анализ
1. Является ли дарение доходом, подлежащим налогообложению?
"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1)
Однако существует важное исключение:
"Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности" (Источник: НК РФ, статья 217, пункт 17.1)
Вывод: Налоговый орган прав в своих требованиях. Несмотря на близкое родство, дарение имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ.
2. Порядок определения налоговой базы
"Налоговая база по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества" (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 6)
3. Способы уменьшения налоговой базы
"В случае, если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта оценки, либо в договоре об оценке объекта оценки (далее - договор) не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта" (Источник: Федеральный закон "Об оценочной деятельности", статья 7)
"Итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное" (Источник: Федеральный закон "Об оценочной деятельности", статья 12)
Выводы и рекомендации
Основные выводы:
-
Налог подлежит уплате - несмотря на близкое родство, дарение имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ по ставке 13%.
-
Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости доли в нежилом помещении на момент дарения.
-
Манипуляции с бухгалтерским учетом не помогут уменьшить налоговые обязательства, поскольку для целей налогообложения используется кадастровая стоимость.
Рекомендации:
-
Оспаривание кадастровой стоимости - вы можете провести независимую оценку рыночной стоимости объекта и оспорить кадастровую стоимость, если она существенно превышает рыночную.
-
Учет расходов при последующей продаже - поскольку сестра уже продала часть имущества, она может уменьшить доход от продажи на документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества (в данном случае - на сумму уплаченного налога при дарении).
-
Обжалование требования - вы вправе обжаловать требование налогового органа в вышестоящий налоговый орган или в суд, особенно если считаете, что кадастровая стоимость определена некорректно.
-
Обращение к адвокату - учитывая сложность ситуации и возможные значительные суммы налога, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, для разработки оптимальной стратегии защиты ваших интересов.
Срок для обжалования требования налогового органа ограничен, поэтому действовать необходимо оперативно.
