Консультация по применению режима самозанятости при продаже онлайн-курсов
Анализ ситуации
Вы планируете работать по схеме, где одна самозанятая (сестра) оформлена как исполнитель в публичной оферте и получает доход от клиентов, а вторая самозанятая (вы) фактически оказываете услуги по разработке и проведению курсов. Между вами планируется заключение договора ГПХ с вознаграждением в виде процента от прибыли.
Применимые правовые нормы
1. О допустимости привлечения третьих лиц
"Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков)" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 706)
"Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 780)
Поскольку в вашей публичной оферте прямо указано право привлекать третьих лиц, это соответствует гражданскому законодательству.
2. О форме договора между самозанятыми
"Сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки" должны совершаться в простой письменной форме (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 161)
"Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 421)
3. О квалификации деятельности как образовательной
"Образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями и в случаях, установленных настоящим Федеральным законом, организациями, осуществляющими обучение, а также индивидуальными предпринимателями" (Источник: Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации", статья 21)
"Просветительскую деятельность осуществляют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, уполномоченные ими организации, а также вправе осуществлять физические лица, индивидуальные предприниматели и (или) юридические лица при соблюдении требований, предусмотренных настоящим Федеральным законом" (Источник: Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации", статья 12.2)
"Просветительская деятельность - осуществляемая вне рамок образовательных программ деятельность, направленная на распространение знаний, опыта, формирование умений, навыков, ценностных установок, компетенции в целях интеллектуального, духовно-нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека" (Источник: Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации", статья 2)
Выводы и рекомендации
По вопросу о посреднической деятельности
Предложенная схема не является запрещенной посреднической деятельностью, поскольку:
- Сестра выступает не как посредник (агент или комиссионер), а как исполнитель, привлекающий субподрядчика
- В публичной оферте прямо предусмотрено право привлечения третьих лиц
- Отношения регулируются нормами о договоре возмездного оказания услуг, а не агентским договором
По вопросу договора ГПХ между самозанятыми
Заключение договора ГПХ между двумя самозанятыми допустимо, однако рекомендую:
- Заключить договор в простой письменной форме
- Четко определить предмет договора - услуги по разработке и ведению курсов
- Указать порядок определения вознаграждения (20% от прибыли)
- Прописать сроки и порядок расчетов
По документообороту
Для минимизации налоговых рисков настоятельно рекомендую:
- Заключать не только годовой договор, но и оформлять акты выполненных работ по каждому этапу (запуску курса)
- В актах детализировать перечень выполненных работ
- Вести учет выплат вознаграждения
- Сохранять всю первичную документацию не менее 5 лет
По рискам в сфере образования
При соблюдении следующих условий деятельность может квалифицироваться как просветительская, а не образовательная:
- Не выдавать документы об образовании государственного образца
- Не проводить итоговую аттестацию
- Не использовать в наименовании слов "образование", "обучение"
- Четко позиционировать услуги как информационно-консультационные
- Не формировать образовательные программы с жесткой структурой
Рекомендации:
- Заключите детализированный договор ГПХ в письменной форме
- Оформляйте акты выполненных работ по каждому этапу оказания услуг
- Соблюдайте критерии просветительской деятельности
- Храните всю документацию о расчетах и выполненных работах
- При возникновении сомнений проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве
