Сотрудничество ИП на патенте с самозанятыми (плательщиками НПД)
Анализ ситуации
Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН), планирует привлекать к работе лиц, имеющих статус самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход). Рассмотрим правовые аспекты такого сотрудничества.
Применимые правовые нормы
О совмещении ПСН и работы с самозанятыми
"К специальным налоговым режимам относятся: ...5) патентная система налогообложения; 6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 18)
Законодательство прямо не запрещает ИП на ПСН работать с самозанятыми. Оба специальных налоговых режима могут сосуществовать.
Ограничения для самозанятых
"Не вправе применять специальный налоговый режим: ...4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4)
Ключевое ограничение: самозанятый не может иметь трудовые отношения с работодателем. Если ИП заключит с самозанятым трудовой договор, последний потеряет право применять НПД.
Оформление отношений
"Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции... в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 15)
"Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 15)
С самозанятыми необходимо заключать именно гражданско-правовые договоры (ГПХ), а не трудовые. Однако важно, чтобы договор ГПХ действительно регулировал гражданские отношения, а не скрытые трудовые.
Налоговые обязательства
"Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица... 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: ...индивидуальные предприниматели" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 419)
При выплатах по договорам ГПХ ИП обязан начислять и уплачивать страховые взносы.
Риски переквалификации договоров
"Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд... на основании письменного заявления физического лица... и (или) не обжалованного в суд предписания государственного инспектора труда" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 19.1)
"Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 19.1)
Существует риск переквалификации договора ГПХ в трудовой, если в нем присутствуют признаки трудовых отношений.
Выводы и рекомендации
-
Сотрудничество разрешено - ИП на ПСН может привлекать самозанятых, но только по гражданско-правовым договорам.
-
Оформление отношений:
- Заключайте договоры гражданско-правового характера (оказания услуг, подряда)
- Избегайте в договорах признаков трудовых отношений: фиксированного рабочего времени, подчинения внутреннему распорядку, постоянного характера работы
- Четко формулируйте предмет договора - конкретный результат, а не процесс работы
-
Налоговые обязательства:
- ИП обязан уплачивать страховые взносы с выплат по договорам ГПХ
- Самозанятые самостоятельно уплачивают налог на профессиональный доход через приложение "Мой налог"
-
Отчетность:
- ИП представляет отчетность по страховым взносам
- Самозанятые формируют чеки в приложении "Мой налог"
-
Основные риски:
- Переквалификация договора ГПХ в трудовой
- Потеря самозанятым статуса НПД при заключении трудового договора
- Административная ответственность за нарушение трудового законодательства
Рекомендуется проконсультироваться с адвокатом для составления корректных договоров ГПХ, исключающих признаки трудовых отношений.
