Как законно продавать изделия из бисера, если их делает и хочет продавать дочь 11 лет: оформление, налоги, продажа от имени родителя

Может ли 11-летняя сама продавать свои изделия

Возраст дочери (11 лет) означает, что она — малолетняя. По общему правилу сделки за малолетних совершают только их законные представители, а не сам ребёнок.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса. 2. Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: 1) мелкие бытовые сделки; 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; 3) сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения. 3. Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.
— п. 1 ст. 28 ГК РФ

Самостоятельно малолетний вправе совершать лишь три узких вида сделок — и продажа браслетов и брелоков за деньги в них не укладывается.

Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: 1) мелкие бытовые сделки; 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации; 3) сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или для свободного распоряжения.
— п. 2 ст. 28 ГК РФ

Имущественную ответственность по таким сделкам, в том числе совершённым ребёнком самостоятельно, несут родители.

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.
— п. 3 ст. 28 ГК РФ

Сделка, которую малолетний всё же совершил сам вне рамок п. 2 ст. 28 ГК РФ, по общему правилу ничтожна; действительной её может признать только суд и только к выгоде ребёнка.

Ничтожна сделка, совершенная несовершеннолетним, не достигшим четырнадцати лет (малолетним). К такой сделке применяются правила, предусмотренные абзацами вторым и третьим пункта 1 статьи 171 настоящего Кодекса. 2. В интересах малолетнего совершенная им сделка может быть по требованию его родителей, усыновителей или опекуна признана судом действительной, если она совершена к выгоде малолетнего. 3. Правила настоящей статьи не распространяются на мелкие бытовые и другие сделки малолетних, которые они вправе совершать самостоятельно в соответствии со статьей 28 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 172 ГК РФ

Пленум ВС РФ подтверждает этот подход: за малолетних сделки совершают от их имени только родители, усыновители или опекуны.

сделки по принятию недвижимого имущества в качестве дара, а также иные сделки с недвижимым имуществом с учетом положений статей 81 и 131 ГК РФ за малолетних могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (часть 8 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2012 года № 302-ФЗ «О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», пункты 1 и 2 статьи 28 ГК РФ). В случае несоблюдения данного требования сделка с недвижимым имуществом, совершенная малолетним, является ничтожной. Вместе с тем суд вправе по требованию родителей, усыновителей или опекуна малолетнего признать сделку действительной, если она совершена к выгоде малолетнего (статья 172 ГК РФ). Ничтожной является сделка с недвижимым имуществом, совершенная от имени малолетних их родителями, усыновителями или опекунами, если она явно противоречит интересам малолетних (пункт 1 статьи 65 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК РФ), статья 169 ГК РФ). 18. В соответствии с пунктом 1 статьи 30 ГК РФ суд вправе ограничить дееспособность гражданина, если будет установлено, что вследствие пристрастия к азартным играм, злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами он ставит свою семью в тяжелое материальное положение.
— п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25

Применение к ситуации. Значит, оформлять продажу (принимать заказ, получать деньги, отправлять товар, договариваться с покупателем и ярмаркой) по общему правилу должна мать как законный представитель, а не 11-летняя дочь. Ребёнок может изготавливать изделия и, например, распоряжаться выданными ей матерью деньгами в пределах мелких бытовых сделок, но не выступать продавцом по сделке купли-продажи на постоянной основе. Разовые продажи знакомым, где мать сама передаёт товар и получает деньги, законны и никакого оформления не требуют.

Вывод: самостоятельно продавать изделия 11-летняя дочь не может — продавцом по таким сделкам должна выступать мать как её законный представитель (п. 1, 3 ст. 28, п. 1 ст. 172 ГК РФ).

Нужно ли оформлять статус ИП и с какого возраста

Полная гражданская дееспособность возникает с 18 лет (либо с более раннего момента при вступлении в брак).

Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста. 2. В случае, когда законом допускается вступление в брак до достижения восемнадцати лет, гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак. Приобретенная в результате заключения брака дееспособность сохраняется в полном объеме и в случае расторжения брака до достижения восемнадцати лет. При признании брака недействительным суд может принять решение об утрате несовершеннолетним супругом полной дееспособности с момента, определяемого судом.
— п. 1 ст. 21 ГК РФ

Предпринимательской признаётся самостоятельная деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от продажи товаров, а лица, её осуществляющие, должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— абз. 4 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Предпринимательская деятельность гражданина возможна с момента государственной регистрации в качестве ИП.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 5.
— п. 1 ст. 23 ГК РФ

Для регистрации ИП несовершеннолетним требуется нотариально удостоверенное согласие родителей либо документы о полной дееспособности.

нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним); и) документ об уплате государственной пошлины;
— подп. «з» п. 1 ст. 22.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ

Только с 14 лет несовершеннолетний вправе самостоятельно распоряжаться своими заработком и иными доходами.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя: 1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами;
— подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ

Применение к ситуации. Малолетний (до 14 лет) не обладает объёмом дееспособности, необходимым для регистрации ИП: ст. 22.1 ФЗ № 129-ФЗ связывает регистрацию несовершеннолетнего с возрастом, при котором возможно согласие законного представителя или эмансипация, а это достижимо не ранее 14–16 лет. Поэтому оформить ИП на 11-летнюю дочь нельзя. Если продажа остаётся эпизодической (разовые сделки, не направленные на систематическое извлечение прибыли), она не образует предпринимательской деятельности и регистрация не требуется. Если же торговля станет систематической ради постоянной прибыли, лицо, ведущее такую деятельность, должно быть зарегистрировано (абз. 3, 4 п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Вывод: ИП на 11-летнего ребёнка оформить нельзя; при несистематических разовых продажах регистрация не требуется, при систематической торговле ради прибыли статус (ИП или самозанятый) оформляется на мать либо — по достижении 14 лет — на саму дочь с согласия родителей.

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятость)

Плательщиками НПД признаются физические лица, перешедшие на этот режим.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
— ч. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Режим НПД прямо запрещает перепродажу товаров (кроме продажи имущества, использовавшегося для личных нужд) — но продажа изделий, изготовленных самим налогоплательщиком, под этот запрет не подпадает.

лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
— подп. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

При применении НПД доходы от такой деятельности можно получать без регистрации ИП, и они освобождаются от НДФЛ в соответствующей части.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
— ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Для постановки на учёт в качестве плательщика НПД нужны паспортные данные и фотография физического лица, оформляемые через приложение «Мой налог».

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета.
— ч. 2 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

Не вправе применять НПД лица, имеющие работников по трудовым договорам, а также превысившие порог дохода 2,4 млн рублей в год.

Применение к ситуации. Продажа изделий из бисера собственного изготовления — как раз тот вид дохода, который допускается оформлять как самозанятость (это не перепродажа чужих товаров). Но постановка на учёт НПД предполагает паспортные данные и доступ в «Мой налог», что на практике означает возраст, при котором у человека есть паспорт (с 14 лет). Для 11-летней дочери самозанятость недоступна по этим техническим и дееспособностным причинам. Поэтому при желании легализовать небольшой доход самозанятым оформляется мать — она указывает доход от продажи изделий (в том числе изготовленных дочерью), платит НПД по льготным ставкам и освобождается от декларирования и страховых взносов.

Вывод: на саму 11-летнюю дочь оформить самозанятость нельзя (нет паспорта и нужного объёма дееспособности); при небольшом систематическом доходе оптимально оформить статус самозанятого на мать.

Налоги, если доход небольшой

Общий доход физического лица облагается НДФЛ по ставке 13 % (в пределах 2,4 млн рублей налоговых баз за год).

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Физические лица, получающие доходы от продажи принадлежащего им имущества, а также вознаграждения от лиц, не являющихся налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Такие лица обязаны подать налоговую декларацию — по общему правилу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Применение к ситуации. Если доход оформляется на мать в режиме НПД, налог считается по льготным ставкам в приложении «Мой налог», а декларация не подаётся — это самый простой вариант при небольшом доходе. Если применяется общий режим налогообложения, то с полученного дохода уплачивается НДФЛ по ставке 13 % и подаётся декларация не позднее 30 апреля. Сам по себе «небольшой размер» дохода отдельного налогового освобождения не создаёт: освобождения зависят от вида дохода, а не от его суммы, поэтому решение о том, облагать ли конкретную выручку и в каком размере, принимается исходя из характера дохода (продажа изготовленных изделий против разовой продажи личного имущества) и выбранного режима.

Вывод: при небольшом систематическом доходе законный и удобный способ — НПД на мать (льготная ставка, без декларации); при общем режиме применяется НДФЛ 13 % с подачей декларации не позднее 30 апреля следующего года.

Где законно продавать: интернет и ярмарка

При продаже товаров дистанционным способом (через интернет) действуют обязательные правила, а продавец обязан предоставить покупателю свои данные — наименование, ОГРНИП, адрес, контакты.

Настоящие Правила регулируют отношения между продавцами и потребителями при продаже товаров по договору розничной купли-продажи, в том числе отношения между продавцами и потребителями при продаже товаров дистанционным способом, а также отношения между владельцами агрегаторов информации о товарах (услугах) и потребителями. Понятия "потребитель", "продавец", "владелец агрегатора информации о товарах (услугах)" (далее - владелец агрегатора) применяются в настоящих Правилах в значениях, установленных Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" . 10. Введение ограничений и запретов на продажу товаров допускается только в случаях, предусмотренных федеральными законами. 11. При продаже товаров продавец и (или) уполномоченное им лицо обязаны проверить сведения, позволяющие удостоверить личность и (или) установить возраст потребителя, если такое требование необходимо в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) сведения, подтверждающие право на льготы, в том числе при их предоставлении этим потребителем с использованием многофункционального сервиса обмена информацией с учетом части 6 статьи 1 Федерального закона "О создании многофункционального сервиса обмена информацией и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" . 12.
— п. 1 Правил продажи товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2026 № 657

При продаже товаров продавец обязан проверить сведения, позволяющие удостоверить личность и возраст потребителя, если это требуется законом.

При продаже товаров продавец и (или) уполномоченное им лицо обязаны проверить сведения, позволяющие удостоверить личность и (или) установить возраст потребителя, если такое требование необходимо в соответствии с законодательством Российской Федерации, и (или) сведения, подтверждающие право на льготы, в том числе при их предоставлении этим потребителем с использованием многофункционального сервиса обмена информацией с учетом части 6 статьи 1 Федерального закона "О создании многофункционального сервиса обмена информацией и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" . 12. В случае если при продаже товаров продавцом реализуется программа с использованием дисконтных (накопительных) карт, направленная на увеличение активности потребителей в приобретении товаров и предусматривающая в том числе начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров) по основаниям, установленным в указанной программе, продавец обеспечивает возможность использования потребителем многофункционального сервиса обмена информацией при предоставлении продавцу сведений, необходимых для участия в такой программе, с учетом пункта 7 части 5 статьи 1 Федерального закона "О создании многофункционального сервиса обмена информацией и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" . 13.
— п. 11 Правил продажи товаров, утв. Постановлением Правительства РФ № 657

На ярмарке участником может быть не только ИП или организация, но и гражданин, имеющий право на размещение на площадке, оформленное в установленном порядке.

• участник ярмарки - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а так же гражданин (в том числе гражданин - глава крестьянского (фермерского) хозяйства, гражданин, ведущий личное подсобное хозяйство или занимающийся садоводством, огородничеством, животноводством), имеющий право на размещение на площадке ярмарки, оформленное в установленном порядке;
  — п. 2 Порядка организации ярмарок, утв. Постановлением Правительства Москвы от 04.05.2011 № 172-ПП

Применение к ситуации. Торговать через интернет как продавец должен именно тот, кто указан в оферте и несёт обязанности перед покупателем по Закону о защите прав потребителей (требования к информации о продавце, право покупателя отказаться от товара дистанционным способом). Поэтому при дистанционной продаже изделий оферту и данные продавца разумно оформлять на мать (как минимум — с фактическим оформлением статуса ИП/самозанятого при систематической торговле). На ярмарке также участником может быть мать как гражданин, а ребёнок — лишь помогать на месте; региональные порядки (например, московский) устанавливают, что право на размещение оформляется в установленном порядке, и его нужно согласовать с организатором ярмарки заранее.

Вывод: продавать можно через интернет (дистанционным способом) и на ярмарке, но продавцом-оферентом должна выступать мать с раскрытием требуемых данных; на ярмарке право на место оформляется через её организатора, а ребёнок участвует лишь как помощник.

Риски: торговля без оформления и последствия сделок с малолетним

Лица, ведущие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в установленном порядке; преимущество из незаконного поведения не извлекается.

Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
— абз. 4 п. 1 ст. 2 ГК РФ

Гражданин, ведущий предпринимательскую деятельность без регистрации с нарушением п. 1 ст. 23 ГК РФ, не вправе ссылаться в сделках на отсутствие статуса предпринимателя, а суд может применить к таким сделкам правила о предпринимательских обязательствах.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 5.
— п. 1 ст. 23 ГК РФ

Сделки, совершённые малолетним вне рамок п. 2 ст. 28 ГК РФ, по общему правилу ничтожны и влекут возврат полученного.

Ничтожна сделка, совершенная несовершеннолетним, не достигшим четырнадцати лет (малолетним). К такой сделке применяются правила, предусмотренные абзацами вторым и третьим пункта 1 статьи 171 настоящего Кодекса. 2. В интересах малолетнего совершенная им сделка может быть по требованию его родителей, усыновителей или опекуна признана судом действительной, если она совершена к выгоде малолетнего. 3. Правила настоящей статьи не распространяются на мелкие бытовые и другие сделки малолетних, которые они вправе совершать самостоятельно в соответствии со статьей 28 настоящего Кодекса.
— п. 1 ст. 172 ГК РФ

Применение к ситуации. Риски для семьи двойные. Во-первых, если мать организует систематическую продажу как «свою», но без регистрации, деятельность может быть квалифицирована как осуществляемая с нарушением требований ст. 2 и 23 ГК РФ, а к сделкам — применены правила о предпринимательских обязательствах (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Во-вторых, если сделки формально совершает 11-летняя дочь, они могут быть оспорены как ничтожные с возвратом товара и денег (ст. 172 ГК РФ), что порождает споры с покупателями. Поэтому правильная схема — оформить продавцом мать (самозанятость или ИП при систематической торговле), а не допускать, чтобы стороной сделок выступал ребёнок.

Вывод: чтобы исключить риск квалификации деятельности как ведущейся с нарушением требований о регистрации (ст. 2, 23 ГК РФ) и риск оспаривания сделок как ничтожных (ст. 172 ГК РФ), продавцом должна выступать мать, а при систематической торговле — с оформлением самозанятости или ИП.

Развилка: продажа от имени матери или оформление на ребёнка после 14 лет

Пока дочь малолетняя, сделки за неё совершает мать, а статус оформляется на мать; когда дочери исполнится 14 лет, она сможет сама распоряжаться заработком и доходами, а при согласии родителей — оформить ИП или самозанятость.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя: 1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами;
— подп. 1 п. 2 ст. 26 ГК РФ

Для оформления ИП несовершеннолетним требуется нотариально удостоверенное согласие родителей либо документы об эмансипации.

нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним); и) документ об уплате государственной пошлины;
— подп. «з» п. 1 ст. 22.1 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ

Для НПД нужны паспортные данные и доступ в приложение «Мой налог».

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета.
— ч. 2 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ

Применение к ситуации. Здесь две ветки. Ветка «сейчас»: продавцом выступает мать; при небольшом систематическом доходе оформляется самозанятость (НПД) на мать; ребёнок изготавливает изделия и помогает. Ветка «после 14 лет»: дочь сможет получить паспорт, оформить самозанятость самостоятельно и распоряжаться своим доходом (при согласии родителей на ИП). До достижения 14 лет оформление статуса на ребёнка невозможно ни в виде ИП, ни в виде НПД.

Вывод: до 14 лет доход законно оформляется на мать; после 14 лет возможен перевод деятельности на саму дочь (самозанятость, а при систематической торговле — ИП с нотариальным согласием родителей).

Сроки и порядок уплаты налога

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год; декларация подаётся не позднее 30 апреля следующего года.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Физическое лицо, получающее доходы от продажи имущества и от лиц, не являющихся налоговыми агентами, исчисляет налог самостоятельно.

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Применение к ситуации. При работе через НПД (на мать) отчётность упрощена: сведения о каждой продаже формируются в приложении «Мой налог», налог начисляется автоматически, декларация не подаётся. При общем режиме на мать (или в будущем на дочь) действуют указанные сроки: декларация — не позднее 30 апреля, уплата — не позднее 15 июля следующего года. Этот порядок одинаков для обеих веток оформления (на мать сейчас, на дочь после 14 лет).

Вывод: при НПД отчётность ведётся через приложение «Мой налог» без декларации; при общем режиме декларация подаётся не позднее 30 апреля, а налог уплачивается не позднее 15 июля следующего года.