Налогообложение доходов, полученных в Грузии налоговым резидентом РФ
Анализ вашей ситуации
Вы являетестъ налоговым резидентом РФ, получившим доход от работы в Грузии, и столкнулись с доначислением НДФЛ из-за непредставления запрошенных документов в установленный срок.
Применимые правовые нормы
Налогообложение иностранных доходов резидентов РФ
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 209)
"Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 208)
Обязанности налогоплательщика
"Налогоплательщики обязаны: представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 23)
Права налоговых органов
"требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 31)
Зачет иностранного налога
"Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 232)
"В целях зачета в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 232)
Ответственность за непредставление документов
"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 126)
Выводы и рекомендации
Необходимые действия
-
Обязательно явитесь на разбирательство в налоговый орган - это ваша обязанность как налогоплательщика.
-
Подготовьте полный пакет документов:
- Трудовой договор с работодателем в Грузии
- Подтверждающие документы об уплате налога в Грузии
- Нотариально заверенный перевод этих документов на русский язык
- Документы, подтверждающие сумму полученного дохода
-
Проверьте наличие международного договора между РФ и Грузией об избежании двойного налогообложения - от этого зависит возможность зачета уплаченного в Грузии налога.
Возможные пути решения
-
На разбирательстве представьте все документы и обоснуйте свою позицию о том, что налог уже уплачен в Грузии.
-
Подайте уточненную налоговую декларацию с приложением всех подтверждающих документов.
-
В случае отрицательного решения налогового органа вы вправе обжаловать его:
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права" (Источник: НК РФ Статья 137)
Важные замечания
- Если между РФ и Грузией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, вы имеете право на зачет уплаченного в Грузии налога.
- Даже при наличии такого соглашения необходимо строго соблюдать процедуру подтверждения уплаты налога за рубежом.
- Штраф за непредставление документов может быть минимальным (200 рублей за документ), но основная проблема - доначисление самого налога.
Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, для подготовки к разбирательству и правильного оформления документов о зачете иностранного налога.
