Нарушение сроков подачи налоговой декларации индивидуальным предпринимателем
Анализ ситуации
Индивидуальный предприниматель сдал налоговую декларацию за 2022 год с задержкой на 2 месяца. Налоговый орган провел камеральную проверку, установил факт нарушения сроков подачи декларации и вызвал ИП для обсуждения результатов проверки.
Обязанность посещения встречи в налоговой
"вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 31, пункт 1, подпункт 4)
"Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 101, пункт 2)
Вывод: Явка не является строго обязательной, однако неявка не препятствует рассмотрению материалов проверки и вынесению решения. Рекомендуется посетить встречу для возможности дать пояснения и повлиять на исход дела.
Санкции за нарушение сроков подачи декларации
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога... за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 119, пункт 1)
Вывод: Поскольку недоимки по налогам нет, применяется минимальный штраф в размере 1000 рублей. Пени за несвоевременную уплату налога в данном случае не начисляются, так как недоимка отсутствует.
Возможность снижения штрафа
"При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 114, пункт 3)
"Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 112, пункт 1)
"Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств... 2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое правонарушение)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 111, пункт 1)
Вывод: Снижение штрафа возможно при наличии смягчающих обстоятельств. Болезнь может быть признана уважительной причиной только при наличии документального подтверждения (медицинских справок, выписок). Технические сбои (проблемы с интернетом) обычно не признаются уважительными причинами, если не являются чрезвычайными и непреодолимыми обстоятельствами.
Рекомендации
-
Посетите встречу в налоговой - это даст возможность объяснить причины задержки и представить доказательства смягчающих обстоятельств.
-
Подготовьте письменные пояснения с изложением причин задержки подачи декларации.
-
Соберите документы, подтверждающие уважительные причины (если они имеются):
- Медицинские документы, подтверждающие болезнь в период, когда должна была быть подана декларация
- Документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства
-
Ходатайствуйте о снижении штрафа на основании представленных доказательств смягчающих обстоятельств.
-
При несогласии с решением налогового органа можно обжаловать его в установленном порядке.
Если у вас есть сложности с подготовкой документов или обоснованием своей позиции, рекомендую обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.
