Налогообложение дарения недвижимости между родными братом и сестрой
Анализ ситуации
В данном случае имеет место дарение части нежилых помещений между родными братом и сестрой, которые являются индивидуальными предпринимателями на УСН. Налоговый орган утверждает, что несмотря на родство, дарение имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению.
Применимые нормы законодательства
Освобождение от налогообложения при дарении между близкими родственниками
"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217 пункт 18.1)
Определение дохода для целей налогообложения
"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 41)
Особенности налогообложения при получении доходов в натуральной форме
"При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 211)
Выводы и рекомендации
1. Правомерность позиции налогового органа
Налоговая инспекция не права в своей позиции. Согласно приведенным нормам Налогового кодекса:
- Дарение между близкими родственниками (включая родных брата и сестру) освобождается от налогообложения НДФЛ
- Данное освобождение распространяется на все виды имущества, включая недвижимость
- Использование имущества в предпринимательской деятельности не отменяет льготу по дарению между близкими родственниками
2. Рекомендуемые действия
- Подготовить мотивированное возражение на требование налогового органа со ссылкой на статью 217 пункт 18.1 НК РФ
- Предоставить документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении)
- Указать, что дарение осуществлялось именно как гражданско-правовая сделка между физическими лицами, а не в рамках предпринимательской деятельности
- В случае отказа налогового органа - обжаловать его решение в вышестоящий налоговый орган или в суд
3. Вопрос оценки стоимости имущества
Поскольку дарение между близкими родственниками не облагается налогом, вопрос о стоимости имущества для целей налогообложения теряет актуальность. Однако если бы налог подлежал уплате, то:
"налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 211)
Рекомендуется использовать независимую рыночную оценку, так как остаточная стоимость по бухгалтерскому учету может не отражать реальную рыночную стоимость объекта.
Вывод: Налоговый орган неправомерно требует уплаты налога с дарения между родными братом и сестрой. Рекомендуется обжаловать данное требование с ссылкой на статью 217 пункт 18.1 НК РФ. При необходимости целесообразно обратиться к адвокату для подготовки квалифицированного возражения.
