Ответ на требование налогового органа о предоставлении документов организацией на УСН 6%
Анализ ситуации
Ваша организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы" (6%), получила законное требование налогового органа о представлении документов. Однако запрашиваемые документы (приказы по выдаче денег, авансовые отчеты, расходные кассовые ордера) не ведутся в вашей организации в связи с характером деятельности (оказание услуг аутсорсинга без кассовых операций).
Правовой анализ требований налогового органа
Права налоговых органов
"1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 31, пункт 1, подпункт 1)
Обязанности организации на УСН
"Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 346.24)
"Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11, пункт 4)
Рекомендации по ответу на уведомление
Не игнорируйте требование
Игнорирование требования налогового органа влечет серьезные последствия:
"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений... влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 126, пункт 1)
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля... - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей." (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 15.6, пункт 1)
Правильный формат ответа
"Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней... со дня получения соответствующего требования." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 93, пункт 3)
Выводы и конкретные рекомендации
-
Не игнорируйте требование — это приведет к штрафам и возможной выемке документов принудительно.
-
Подготовьте официальный ответ в установленный 10-дневный срок, в котором:
- Укажите, что ваша организация на УСН 6% не ведет кассовых операций
- Объясните характер деятельности (оказание услуг аутсорсинга по договорам)
- Сообщите, что запрашиваемые документы (приказы по выдаче денег, авансовые отчеты, расходные кассовые ордера) в организации не ведутся
- Предоставьте имеющиеся документы: книгу учета доходов и расходов при УСН, договоры на оказание услуг, банковские выписки
-
Используйте право на уведомление:
"В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 93, пункт 3)
-
Сохраняйте документы в течение установленного срока:
"в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 23, пункт 1, подпункт 8)
Отказ в предоставлении документов по причине их отсутствия в связи со спецификой деятельности является законным основанием, но требует грамотного оформления ответа с объяснением причин. Рекомендуется проконсультироваться с адвокатом для подготовки юридически корректного ответа.
