Вопрос

Налогообложение НДС услуг по изготовлению ортопедической обуви: особенности и исключения

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут

Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Документы и доказательства

Подготовьте техническую документацию на изготавливаемую ортопедическую обувь, подтверждающую её отнесение к протезно-ортопедическим изделиям.
Соберите назначения и рекомендации врачей на конкретные модели обуви для каждого заказа.
Оформите договоры и акты с указанием на изготовление именно ортопедической обуви, а не обычной.
Ведите раздельный учет операций по необлагаемой деятельности и облагаемым НДС операциям, если они есть.
Сохраняйте документы о закупке сырья и материалов, используемых для производства этой обуви.
Запросите письменные разъяснения в налоговом органе по месту учета при сомнениях в квалификации изделий.

Налогообложение НДС услуг по изготовлению ортопедической обуви

Анализ ситуации

Вы как индивидуальный предприниматель оказываете услуги по изготовлению ортопедической обуви. Ключевой вопрос — подлежит ли эта деятельность обложению НДС и можно ли применить льготы.

Применимые нормы законодательства

Освобождение от НДС для протезно-ортопедических изделий

Согласно Налоговому кодексу, операции с протезно-ортопедическими изделиями освобождаются от налогообложения НДС:

"Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: ... протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним" (Источник: НК РФ, статья 149, пункт 2, подпункт 1)

Услуги по изготовлению и ремонту

Также освобождаются от НДС услуги по изготовлению и ремонту протезно-ортопедических изделий:

"Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: ... услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи" (Источник: НК РФ, статья 149, пункт 2, подпункт 24)

Квалификация как услуги

Оформление операции как "услуги" не препятствует применению льготы, поскольку налоговое законодательство рассматривает реализацию как:

"передачу на возмездной основе ... результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу" (Источник: НК РФ, статья 39, пункт 1)

Выводы и рекомендации

Изготовление ортопедической обуви освобождается от НДС — данная деятельность подпадает под льготу, предусмотренную для протезно-ортопедических изделий и услуг по их изготовлению.
Оформление как услуги не влияет на налогообложение — налоговое законодательство рассматривает выполнение работ и оказание услуг как реализацию, поэтому применение льготы возможно независимо от формулировки в документах.
Рекомендации:
- Убедитесь, что ортопедическая обувь соответствует критериям протезно-ортопедических изделий
- Ведите раздельный учет операций, если одновременно осуществляете облагаемые и необлагаемые НДС виды деятельности
- Подготовьте документы, подтверждающие характер деятельности (технические описания, назначения врачей и т.д.)
При возникновении сомнений в квалификации конкретных видов ортопедической обуви рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение