Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Договоры купли-продажи

Правомерность удержания НДФЛ с выкупной суммы пенсионных накоплений наследнику по закону при наследовании в негосударственном пенсионном фонде

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Направьте в фонд письменное требование не удерживать НДФЛ, сославшись на пункт 48 статьи 217 НК РФ.descriptionТребование в негосударственный пенсионный фонд о неудержании НДФЛ с выкупной суммы при выплате правопреемнику (наследнику) на основании пункта 48 статьи 217 НК (свободная форма)
  2. 2
    Запросите у фонда письменное обоснование удержания НДФЛ со ссылками на нормы закона.descriptionТребование в негосударственный пенсионный фонд о предоставлении письменного обоснования удержания НДФЛ с выкупной суммы правопреемнику (свободная форма) (свободная форма)
  3. 3
    При отказе фонда обратитесь с жалобой в территориальный орган Федеральной налоговой службы.descriptionЖалоба в территориальный орган ФНС России на неправомерное удержание НДФЛ негосударственным пенсионным фондом при выплате выкупной суммы правопреемнику (свободная форма)
  4. 4
    Одновременно направьте жалобу в Центральный банк РФ как регулятор деятельности НПФ.descriptionЖалоба в Банк России (свободная форма)
  5. 5
    При сохранении спора подготовьте исковое заявление в суд о взыскании полной выкупной суммы.

Документы и доказательства

  • Письменное требование в НПФ о выплате выкупной суммы без удержания НДФЛ со ссылкой на п. 48 ст. 217 НК РФ
  • Свидетельство о смерти отца и документы, подтверждающие родство с ним
  • Если свидетельство о праве на наследство уже получено матерью: Свидетельство о праве на наследство, выданное нотариусом
  • Все договоры НПО: два корпоративных и один личный, заключенные отцом
  • Письменный расчет фонда, в котором указана сумма удержанного НДФЛ
  • Пенсионные правила фонда и выписки по пенсионным счетам отца

  • Денежные требования

    • Требуйте от фонда выплатить выкупную сумму без удержания НДФЛ, ссылаясь на освобождение выплат правопреемникам по ст. 217 НК РФ.
    • Направьте в фонд письменное требование о выплате полной суммы с приложением свидетельства о смерти и документа о праве на наследство.

  • Сроки и риски

    • Фонд неправомерно удерживает НДФЛ: выплаты правопреемникам умершего освобождены от налога (п. 48 ст. 217 НК РФ).
    • Смерть участника не является досрочным расторжением договора, поэтому правила ст. 213.1 НК РФ здесь неприменимы.
    • Направьте в фонд письменное требование выплатить выкупную сумму без удержания НДФЛ, сославшись на п. 48 ст. 217 НК РФ.
    • Запросите у фонда письменное обоснование удержания налога — это зафиксирует позицию и сроки для дальнейшего обжалования.
    • При отказе фонда обжалуйте его действия в ФНС и Центральный банк РФ как регулятору деятельности НПФ.
    • Риск: затягивание выплаты фондом; при судебном споре вы вправе требовать выплату в полном объеме без налога.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если фонд после письменного требования продолжит удерживать НДФЛ.
    • Адвокат нужен для подготовки и подачи искового заявления в суд при отказе фонда.
    • Привлеките адвоката для представления интересов в споре с профессиональным юристом фонда.
    • Консультация адвоката необходима для оценки перспектив обжалования действий фонда в ФНС и ЦБ РФ.
    • Адвокат поможет составить жалобу в налоговую службу, если фонд не даст письменное обоснование удержания.
    • Без адвоката высок риск потери времени и средств из-за сложности налогового спора о наследовании.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Налогообложение выкупной суммы НПФ при наследовании

Анализ ситуации

В данном случае рассматривается вопрос о правомерности удержания НДФЛ с выкупной суммы, выплачиваемой правопреемнику (супруге) умершего участника негосударственного пенсионного фонда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Применимые нормы законодательства

Освобождение от налогообложения выплат правопреемникам

Согласно налоговому законодательству:

"суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 48)

Данная норма прямо освобождает от налогообложения НДФЛ суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего участника.

Особенности налогообложения выкупных сумм

В то же время, налоговое законодательство устанавливает особенности налогообложения выкупных сумм:

"При определении налоговой базы учитываются: ... денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами... в случае досрочного расторжения указанных договоров" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 213.1, пункт 2)

Однако важно отметить, что данное положение применяется к случаям досрочного расторжения договоров, а не к выплатам правопреемникам в связи со смертью участника.

Выводы и рекомендации

Правовая оценка действий фонда

  1. Выплата правопреемнику не является объектом налогообложения - согласно статье 217 НК РФ, суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам, освобождены от НДФЛ.

  2. Смерть участника ≠ досрочное расторжение - положения статьи 213.1 НК РФ о налогообложении выкупных сумм применяются к случаям досрочного расторжения договоров по инициативе участника, а не к выплатам в связи со смертью.

  3. Фонд действует неправомерно - удержание НДФЛ с выкупной суммы, выплачиваемой правопреемнику в связи со смертью участника, противоречит налоговому законодательству.

Рекомендуемые действия

  1. Направить письменное обращение в фонд с ссылкой на статью 217 НК РФ (пункт 48) с требованием прекратить неправомерное удержание НДФЛ.

  2. Запросить письменное обоснование у фонда применения норм о налогообложении выкупных сумм в данной ситуации.

  3. В случае отказа обратиться с жалобой в территориальный орган Федеральной налоговой службы и Центральный банк РФ как регулятор деятельности НПФ.

  4. При сохранении спорной ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых и пенсионных спорах, для подготовки искового заявления в суд.

Фонд не вправе удерживать НДФЛ с выкупной суммы, выплачиваемой правопреемнику в связи со смертью участника НПФ, поскольку такие выплаты прямо освобождены от налогообложения законодательством РФ.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение