Ответственность предыдущего владельца компании за налоговые долги после продажи
Анализ ситуации
Продажа компании по договору купли-продажи не освобождает предыдущего владельца от ответственности за налоговые нарушения, совершенные в период его управления компанией.
Правомочия нового кредитора
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 137)
Новый владелец компании имеет право обращаться в налоговые органы с заявлениями о выявленных нарушениях, однако непосредственно отменять или корректировать налоговые декларации, поданные предыдущим владельцем, он не может.
Ответственность за налоговые правонарушения
"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 106)
"Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 107)
Возможность налоговых проверок
"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 87)
Налоговые органы вправе проводить проверки деятельности компании за периоды, когда ею управлял предыдущий владелец.
Сроки давности привлечения к ответственности
"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 113)
Санкции за налоговые нарушения
"Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 114)
"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) [...] влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)
Выводы и рекомендации
-
Новый владелец может инициировать процедуру выявления нарушений, но не может самостоятельно отменять налоговые декларации, поданные предыдущим владельцем.
-
Ответственность за налоговые правонарушения периода предыдущего владения сохраняется за юридическим лицом, однако если нарушения были совершены по вине предыдущего владельца, к нему может быть предъявлен регрессный иск.
-
Налоговые органы вправе провести проверку деятельности компании за периоды управления предыдущим владельцем в пределах трехлетнего срока давности.
-
Дополнительные штрафы могут быть начислены компании, а не лично предыдущему владельцу, если иное не предусмотрено договором купли-продажи.
-
Рекомендуется обратиться к адвокату для анализа условий договора купли-продажи на предмет распределения ответственности за выявленные налоговые нарушения предыдущих периодов.
-
Предыдущему владельцу следует подготовить документальное обоснование своих действий при подаче налоговой отчетности, чтобы минимизировать риски при возможной налоговой проверке.
