Налогообложение земельного участка при оформлении права собственности после длительного пользования
Анализ ситуации
Вы пользовались земельным участком с 1993 года, но право собственности не было зарегистрировано. В настоящее время вы начали процедуру регистрации права собственности. Возникает вопрос о возможном доначислении земельного налога за весь период пользования.
Применимые правовые нормы
Возникновение обязанности по уплате земельного налога
"Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 388)
"Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 131)
"В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 223)
Сроки исчисления и взыскания налогов
"Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 52)
"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 113)
Приобретательная давность
"Лицо - гражданин или юридическое лицо, - не являющееся собственником имущества, но добросовестно, открыто и непрерывно владеющее как своим собственным недвижимым имуществом в течение пятнадцати лет, приобретает право собственности на это имущество" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 234)
Выводы и рекомендации
По вопросу доначисления налога
-
Налог может быть доначислен, но с ограничениями:
- Обязанность по уплате земельного налога возникает только с момента возникновения права собственности
- Поскольку право собственности возникнет только после государственной регистрации, доначисление за предыдущие периоды маловероятно
- Налоговые органы могут исчислить налог не более чем за 3 предшествующих года
-
Ставки налогообложения:
- При возможном доначислении будут применяться ставки, действовавшие в соответствующие налоговые периоды
- Налог рассчитывается по ставкам, установленным нормативными правовыми актами на момент возникновения налогового обязательства
-
Сроки давности:
- Срок давности привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года
- Налоговые органы не могут взыскать налог за периоды, превышающие 3-летний срок
Рекомендации
- Продолжите процедуру регистрации права собственности на земельный участок
- После регистрации права собственности ожидайте налоговые уведомления от ИФНС
- При получении требований об уплате налога за периоды более 3 лет обращайтесь с возражениями в налоговый орган
- В случае спорных ситуаций рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на земельных и налоговых вопросах
Учитывая, что вы владели участком с 1993 года, вы можете претендовать на приобретение права собственности в силу приобретательной давности, что дополнительно укрепит вашу позицию при решении налоговых вопросов.
