Создание ИП при действующем ООО для оптимизации налогообложения: риски и рекомендации
Анализ ситуации
Ваша ситуация представляет собой создание параллельной бизнес-структуры (ИП) при сохранении существующего ООО. Основные факторы риска:
- Одинаковые коды ОКВЭД у ИП и ООО
- Общие контрагенты (около 30%)
- Один учредитель/собственник
- Единый адрес регистрации
- Основная цель — минимизация налоговой нагрузки
Применимые правовые нормы
Взаимозависимость лиц
"Физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)
Вы и ваше ООО признаетесь взаимозависимыми лицами, поскольку являетесь единственным учредителем общества.
Пределы налоговой оптимизации
"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)
"Основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)
Контроль трансфертного ценообразования
"В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.3)
Риски и выводы
Высокий риск признания необоснованной налоговой выгоды
Предложенная структура обладает всеми признаками искусственного дробления бизнеса:
- Единство управления и контроля
- Однородность деятельности
- Общие контрагенты
- Прозрачная налоговая мотивация
Возможные последствия
- Доначисление налогов — налоговая может переквалифицировать схему и доначислить налоги, исходя из того, что весь бизнес должен был вестись через одну организацию
- Штрафные санкции —
"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)
- Пени — на всю сумму доначисленных налогов
- Выездная налоговая проверка —
"Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 89)
Рекомендации
Для снижения рисков
-
Оставьте одну организационно-правовую форму — выберите либо ООО, либо ИП, исходя из долгосрочных бизнес-целей
-
Если сохраняете обе формы:
- Четко разделите виды деятельности между ИП и ООО
- Исключите общих контрагентов
- Разработайте различающиеся бизнес-процессы
- Обоснуйте экономическую целесообразность разделения (не только налоговую)
- Вести раздельный учет и документацию
-
Альтернативные законные варианты:
- Оптимизация внутри одной организационно-правовой формы
- Использование законных льгот и вычетов
- Правильное планирование расходов
Важно
Учитывая высокие риски признания схемы необоснованной налоговой выгодой, рекомендую проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, для детальной проработки вашей ситуации и разработки законной схемы оптимизации налоговой нагрузки.
