Запрос от налоговой инспекции о документах по иностранным счетам: отсутствие доступа и возможные действия

Ответ на требование налоговой инспекции о предоставлении документов по иностранным счетам

Анализ ситуации

Вы получили требование налогового органа о предоставлении документов по иностранным счетам, но в настоящее время не имеете к ним доступа в связи с закрытием счетов или утратой данных. Рассмотрим ваши права и обязанности в данной ситуации.

Обязанности налогоплательщика

"представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23, пункт 1, подпункт 6)

"в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23, пункт 1, подпункт 8)

Возможность отсрочки исполнения требования

"Если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 93, пункт 3)

"В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 93, пункт 3)

Альтернативные варианты представления информации

"Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 93, пункт 5)

Ответственность за неисполнение требования

"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 126, пункт 1)

"Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 126, пункт 2)

Право на обжалование

"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 137)

Выводы и рекомендации

1. Немедленно уведомите налоговый орган о невозможности представить документы в установленный срок с подробным объяснением причин (закрытие счетов, утрата данных).

2. Укажите в уведомлении конкретные сроки, в течение которых вы сможете восстановить информацию или представить альтернативные доказательства.

3. Предпримите меры по восстановлению информации: обратитесь в банк, где были открыты счета, с запросом о предоставлении архивных выписок, даже если счета закрыты.

4. Представьте все имеющиеся косвенные доказательства: переписку с банком, подтверждения закрытия счетов, другие документы, которые могут подтвердить вашу добросовестность.

5. Если в отношении вас применяются положения о контролируемых иностранных компаниях, имейте в виду, что непредставление соответствующих документов может повлечь значительные штрафы.

6. В случае отказа в продлении срока или применения санкций используйте право на обжалование действий налогового органа в вышестоящий налоговый орган.

7. Рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для разработки оптимальной стратегии защиты ваших прав и минимизации рисков привлечения к ответственности.

Помните, что демонстрация добросовестности и активное взаимодействие с налоговыми органами может смягчить возможные негативные последствия.